​17 признаков дробления бизнеса, за которыми следят налоговики

Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов. Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984.

В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы «дробления бизнеса», могут выступать следующие обстоятельства:

1️⃣дробление бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими ЕНВД (до 2021 года), УСН или Патент, чтобы основной участник, осуществляющий деятельность, не исчислял и не уплачивал НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций;

2️⃣применение схемы дробления бизнеса повлияло на условия и экономические результаты деятельности всех участников схемы — привело к уменьшению налоговых обязательств или к тому, что эти обязательства практически не изменились при масштабировании деятельности;

3️⃣налогоплательщик, участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью, выступают выгодоприобретателями от дробления бизнеса;

4️⃣участники схемы занимаются аналогичным видом экономической деятельности;

5️⃣создание участников схемы в течение небольшого временного периода непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;

6️⃣участники схемы несут расходы друг за друга;

7️⃣прямая или косвенная взаимозависимость участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);

8️⃣персонал перераспределяется между участниками схемы формально, без изменения должностных обязанностей;

9️⃣у подконтрольных лиц отсутствуют кадровые ресурсы;

🔟участники схемы используют одни и те же вывески, помещения, контакты, сайт, контрольно-кассовую технику, терминалы и т.п.;

1️⃣1️⃣у всех участников схемы общий поставщик и покупатели;

1️⃣2️⃣одни и те же лица занимаются фактическим управлением деятельностью участников схемы;

1️⃣3️⃣у участников схемы единые службы по ведению бухучета, кадрового делопроизводства, юридическому сопровождению и т.д.;

1️⃣4️⃣одни и те же лица представляют интересы по взаимоотношениям с госорганами и иными контрагентами;

1️⃣5️⃣показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;

1️⃣6️⃣данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;

1️⃣7️⃣поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Важно понимать, что перечень не является исчерпывающим. Каждую конкретную ситуацию налоговики оценивают индивидуально, а указанные признаки рассматриваются в совокупности.