Несмотря на то, что в НК РФ так и не закрепили понятие «необоснованной налоговой выгоды», инспекторы часто ищут именно ее.Что такое - необоснованная налоговая выгода? Это когда компания хочет уменьшить свои затраты по налогам: подает на вычет по НДС или включает расходы, но инспекторы считают, что сделка, не исполнена контрагентом.
На что смотрит налоговая:
Реальность сделки.
ФНС не только проверяет договор, накладные и акты, но и выясняет, была ли сделка на самом деле, а не только на бумаге.
Наличие деловой цели.
Действительна ли операция проводилась в интересах бизнеса. Не было ли цели неуплаты налога, а также его зачета или возврата.
Исполнение сделки надлежащим лицом.
Налоговая рассматривает, с кем именно заключена сделка: с контрагентом, с субподрядчиком и т.д. Присутствует ли взаимозависимость лиц.
Во время проверок налоговая во многом опирается на решения судов. 30 декабря 2021 ФНС выпустила письмо № КЧ-4-18/18485@, основанное на судебной практике по спорам об оспаривании сделок.
По мнению судей:
В спорах можно использовать данные, полученные из открытых ресурсов, включая ЕГРЮЛ (Постановление АС УО от 26.06.2020 № Ф09-4370/18).
Оценивая реальность сделки, нужно исследовать:
- отражена ли она всеми участниками в бухгалтерской и налоговой отчетности
- мог ли контрагент исполнить договор
- была ли необходимость привлечения к исполнению третьих лиц, и привлекались ли они.(Постановление АС УО от 11.03.2019 №Ф09- 4244/15 по делу №А76-21115/2013).
Отклонение сделки от основного вида деятельности по ЕГРЮЛ указывает на ее нетипичность (Постановление АС ДФО от 08.07.2021 № Ф03-3232/2021).
О неплатежеспособности лица могут свидетельствовать открытые данные ФССП об исполнительных производствах (Постановление АС СЗО от 27.09.2021 № Ф07-12774/2021).
Данные маркетплейсов могут использоваться для оценки соответствия сделки рыночным условиям (Постановление АС СКО от 27.11.2020 № Ф08-10405/2020).
Сделка имеет признаки подозрительной, если на отчужденное должником имущество в последующем приобретается право пользования (Определением ВС РФ от 14.01.2019 № 301-ЭС19-24704).
Коллеги! Мы делаем все, чтобы помочь вам сохранить бизнес и свои активы в это сложное время.
Поэтому в срочном порядке мы разработали для вас новую программу семинара, на которой расскажем все изменения и проблемы текущей кризисной ситуации:
- Как отразится на работе бизнеса отключение SWIFT: какие альтернативы
- Что делать, чтобы не потерять миллионы на повышении ключевой ставки
- Как работать с новыми ужесточениями для участников ВЭД: обязательная продажа валютной выручки и колебания курса
- Господдержка бизнесу во время кризиса
- Рассрочки и отсрочки по уплате налогов
