ИФНС отказывает ИП в выдаче нового патента, если у него есть недоимки по действующему патенту. При этом если ИП одновременно с заявлением на новый патент подал уведомление об уменьшении налога на уплаченные взносы, то инспекторы должны сначала обработать такое уведомление. Ведь после зачета сумм страховых взносов недоимка может исчезнуть, и тогда отказ в выдаче нового патента неправомерен.

✔Как ИП может уменьшить сумму налога по ПСН

ИП на ПСН уплачивает страховые взносы на обязательное страхование за самого себя, т.е. фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС. Если есть наемные работники, то страховые взносы нужно платить и за них.

ИП вправе уменьшать сумму ПСН-налога, исчисленного за налоговый период, на суммы:

🔺обязательных страховых взносов, включая взносы «на травматизм», уплаченных в этом налоговом периоде (в пределах исчисленных сумм налога);

🔺расходов на выплату больничных пособий за дни, которые оплачивает работодатель;

🔺платежей по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности – тоже за дни больничного, оплачиваемые работодателем.

Есть при этом ограничение: если ИП работает с наемными работниками и платит за них обязательные страховые взносы, то сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%. ИП без наемных работников может уменьшить налог на сумму взносов за себя вплоть до полного обнуления.

✔Уведомление об уменьшении ПСН-налога

Чтобы уменьшить налог, ИП должен в ИФНС направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН. Форму, электронный формат и порядок представления уведомления утвердила ФНС своим приказом от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/218@. Направить уведомление можно как на бумаге, так и в электронном виде.

✔Когда откажут в выдаче нового патента

Если ИП получил патент и не уплатил по нему сумму налога, а затем подал уведомление об уменьшении суммы налога и заявление на получение другого патента, инспектор должен сначала обработать поданное уведомление об уменьшении суммы налога, а после решать выдавать новый патент или нет.

☝Если после зачета уплаченных взносов и пособий у ИП останется недоимка, то в выдаче нового патента откажут.