​Сложные вопросы по НДС

В связи с окончанием года, нашим консультантам прилетает все больше вопросов по налогам. Главный налог в нашей стране – НДС. Для вас мы собрали самые частые и дали на них ответы.

1. Если привлечь субподрядчика из Белоруссии или ЕАЭС без регистрации в России. Облагается ли данный вид деятельности НДС?

Тут важно, где будут производиться работы. Если подрядчик будет выполнять работы, пусть, используя свою технику и сотрудников, на территории России, то согласно п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, получается, что, облагается.

Поскольку подрядчик не имеет регистрации в РФ, налоговым агентом будет выступать российская организация. Поэтому она и должна исчислить и удержать НДС с дохода белорусского исполнителя (п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК). Налог требуется исчислить по ставке – 20/120. Более того, налоговый агент должен выставить счет-фактуру в одном экземпляре, так как передавать его белорусскому исполнителю не надо. После уплаченный налог надо отразить в разделе 2 декларации по НДС за тот квартал, в котором перечислили оплату. Налог можно принять к вычету.

2. Компания заключила с работником договор, в соответствии с которым передала ему автомобиль в аренду. Будет ли доход от аренды облагаться НДС, если аренда – это не основной вид деятельности компании?

Если компания является плательщиком НДС, то и предоставление автомобиля в аренду будет относиться к налогооблагаемым операциям. Для целей НДС сдача имущества в аренду приравнена к реализации услуг. Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ или услуг в России, в том числе на безвозмездной основе. При этом предусмотрены перечни операций, не облагаемых и (или) освобождаемых от налога. Они указаны в нормах – в п. 2 ст. 146 и 149 НК. Операции по сдаче в аренду автомобиля физическим лицам, в том числе сотрудниками, в указанных перечнях не поименованы. Значит, такие операции подлежат обложению НДС.

3. Если продаете объект, бывший в лизинге. Допустим, у компании есть виды деятельности как облагаемые НДС, так и освобожденные от налога. Основное средство взято в лизинг и используется во всех видах бизнеса. Компания ведет раздельный учет. Но вот основное средство планируют продать. Часто директор считает, что при продаже актива можно часть НДС по лизинговым платежам, которую не зачли ранее, принять к вычету при его продаже.

Нет, так нельзя – такой порядок не предусмотрен нормами НК. НДС по лизинговым платежам компания распределяет пропорционально доле выручки от облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме выручки. Ту часть налога, которая соответствует необлагаемым операциям, к вычету не принимали, а учитывали в составе лизинговых платежей. Специальных правил раздельного учета НДС при выкупе и продаже предмета лизинга нет.

И вычет НДС, ранее учтенного в составе лизинговых платежей, в случае реализации выкупленного предмета лизинга не предусмотрен главой 21 НК. Если выкупленное оборудование продать с начислением НДС, то можно принять к вычету в полной сумме налог, предъявленный вам с выкупной стоимости. Но при этом пересчитывать ранее распределенные суммы НДС по лизинговым платежам и применять по ним вычет оснований нет.

Если нужна помощь по таким вопросам, пишите нашим юристам и адвокатам: @Advokatski_robot.

За помощью по оптимизации налогов всегда можно обратиться к коллегам: @Advokatski_Nalog

Всех с наступающими праздниками! И пусть проблемы и налоги обходят вас стороной!

Ваш адвокат 24/7, @advokatski