Как уменьшить налоги по УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год?

Информация ФНС России от 21 января 2023 года

Разъяснено, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на ЕНС. Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.

Сумму налога по УСН или ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в 2022 году. Взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются в ЕНП и также могут уменьшить налог в рамках спецрежимов. Это происходит в случаях:

1. Если единый ЕНП был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение налогов по УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:

- наступление срока уплаты страховых взносов;

- подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);

- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо по ЕНП.

По фиксированным страховым взносам срок уплаты - один раз в год (два раза - для ОПС), поэтому при использовании варианта без подачи заявления по ст. 78 НК РФ действует следующий порядок:

- по фиксированным взносам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2023 (03.07.2023), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать налоги по УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;

- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2024, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

2. Если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.

Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН - уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше - уплатить меньше по платежному поручению).