Ставка НДФЛ для работников, уехавших за границу, меняться не будет

Вчера многие СМИ сообщили: работодателям придется удерживать НДФЛ с зарплаты уехавших за границу работников по повышенной ставке в 30%. Но в действительности правительственный законопроект с поправками в НК РФ касается только тех, кто выполняет работы или оказывает услуги российскому бизнесу по договорам ГПХ.

Напомним: объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физлиц-нерезидентов — только от источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Ставка налога для доходов от источников в РФ составляет: для налоговых резидентов 13% (15% — с части дохода больше 5 млн руб.), для нерезидентов — 30%.

Если работник, который выполняет трудовые обязанности из-за границы, или исполнитель по договору ГПХ не являются налоговыми резидентами РФ, то их доход не облагается НДФЛ, поскольку считается полученным от источников за пределами РФ (см. «Минфин ответил, надо ли платить НДФЛ с выплат дистанционному работнику, уехавшему за границу»).

📎Справка

Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Комментируемый законопроект вносит изменения в статью 208 НК РФ. В ней определены перечни выплат, признаваемых доходами, полученными от источников в РФ и от источников за пределами РФ.

Поправки дополняют пункт 1 статьи 208 НК РФ подпунктом 6.2. Он относит к доходам от источников в РФ вознаграждение за выполнение работ (оказание услуг, предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности), если при этом используются:

— доменные имена и сетевые адреса, находящиеся в российской национальной доменной зоне;

— информационные системы, технические средства которых размещены на территории РФ;

— комплексы программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.

При этом должно выполняться хотя бы одно из следующих условий:

— физлицо является налоговым резидентом РФ;

— доходы получены на счет, открытый в банке на территории РФ;

— источники выплаты доходов — российские организации, ИП, частные нотариусы, адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

💡Внимание!

Как видим, поправки касаются только выполнения работ (оказания услуг, предоставления прав на использование результатов интеллектуальной деятельности). О выполнении трудовых обязанностей речи не идет.

То есть удерживать НДФЛ по повышенной ставке 30% должны будут те российские организации и ИП, которые, в частности, заказывают работы, услуги или покупают результаты интеллектуальной деятельности для обслуживания своих сайтов или оборудования у россиян, находящихся за границей.

В случае принятия закона новшества заработают с 1 января 2024 года.