Учет входящего НДС. Памятка с проводками
Входящий НДС — тот, который контрагент предъявляет вам в своем счете-фактуре. При покупке делайте проводки:
— ДЕБЕТ 41 (10, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44)
КРЕДИТ 60 (76)
оприходовали покупку по стоимости без НДС;
— ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
отразили сумму входящего НДС.
Затем входящий налог вы принимаете к вычету. Проводка такая:
— ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19
приняли к вычету НДС с покупки.
В некоторых случаях принимать входящий налог к вычету нельзя. Например, если приобрели товары, не предназначенные для операций, которые облагаются НДС. В этом случае проводка будет такой:
— ДЕБЕТ 41 (10, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44)
КРЕДИТ 19
входящий НДС учли в составе затрат, так как его нельзя принять к вычету.
В некоторых случаях уже принятый к вычету НДС нужно восстановить. То есть опять заявить налог к оплате в бюджет. Это понадобится, например, при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал. Проводки сделайте в два этапа. Сначала восстановите НДС:
— ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
восстановили НДС, ранее принятый к вычету, и отразили в книге продаж.
Затем спишите налог в расходы. Проводка зависит от причин, по которым организация восстанавливает налог. Обычно эти причины не связаны с текущей деятельностью организации. Поэтому, как правило, восстановленный НДС включают в состав прочих расходов:
— ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 19
списали восстановленный НДС в состав прочих расходов.
