Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

🔹 ПСН – специальный налоговый режим, который вводится в регионе по решению власти субъекта РФ.

🔹 ПСН могут применять только ИП и только по определенным видам деятельности, в том числе: розничная торговля, общепит, перевозки и др. Средняя численность работников должна быть не более 15 человек, а доходы – не более 60 млн руб. в год.

🔹 ПСН нельзя применять при торговле некоторыми маркированными товарами, например, лекарствами, обувью, меховыми изделиями, а с 01.01.2023 - при производстве и продаже изделий из драгметаллов.

Также ПСН не применяется при реализации товаров через интернет-магазины, в частности, в рамках агентского договора (продажа через маркетплейсы).

🔹 Налог при ПСН - это стоимость патента. Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года, подав заявление в ИФНС не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения.

На ПСН, как правило, для каждого вида деятельности нужно покупать отдельный патент (иногда несколько патентов).

Стоимость патента зависит не от реального дохода, а от потенциально возможного дохода, который устанавливают власти субъекта РФ по видам деятельности.

🔹 Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Ставка налога при ПСН – 6%. Для некоторых категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена региональным законом.

Патент сроком до 6 месяцев оплачивается в течение срока его действия. Патент от 6 до 12 месяцев оплачивается двумя платежами - 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 до конца срока патента.

🔹 Патент заменяет НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только по кадастровой стоимости.

ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников. На взносы можно уменьшить плату за патент.

По видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги нужно платить по общему режиму налогообложения или по выбранному спецрежиму: УСН или ЕСХН.

🔹 Декларации по ПСН нет, но надо вести книгу учета доходов. ИП с работниками сдает отчетность по страховым взносам и НДФЛ с доходов работников.

🔹 Отказаться от патента можно до начала его действия, уведомив ИФНС в свободной форме. Уйти с ПСН в период действия патента можно, только утратив право на ПСН либо прекратив деятельность и подав заявление в ИФНС в течение 10 календарных дней.

🔹 ПСН удобен для ИП, у которых небольшой бизнес. Плюс ПСН в том, что размер налога не зависит от фактического дохода. Если ИП заработает больше, стоимость патента не изменится. Однако, если он получит убыток, патент все равно придется оплатить.

🔹 ПСН можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН. При совмещении все обязательства, имущество и операции должны учитываться отдельно.

Светлана Карпова, бухгалтер-аудитор

Специально для канала Рефровский Про Налоги