Чтобы избежать отказа в вычете НДС, некоторые ошибки в выставленном счете-фактуре нужно исправлять. Какие именно и как это сделать — рассказали в статье.
Какие ошибки в счетах-фактурах нужно исправлять
Вносить исправления в счет-фактуру нужно в тех случаях, когда допустили существенные ошибки. Например, неправильно указаны адрес, ИНН покупателя или продавца, не отражена ставка НДС или отражена неверно. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Внимание
Если допустили ошибку при указании цены или стоимости товаров, работ или услуг, также внесите исправления в первоначальный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 25.02.2015 № 03-07-09/9433, Информация ФНС России от 05.02.2021).
Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров, работ или услуг изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. При этом нужно оформить документы, подтверждающие согласие или факт уведомления покупателя на изменение стоимости товаров, работ или услуг. Если таких документов нет, внесите исправления в первоначальный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.01.2020 № 03-07-09/1289).
Если продавец выставил счета-фактуры по операциям, которые не исполнил, выставлять корректировочные счета-фактуры по ним не нужно. Считаем, в данном случае продавцу нужно действовать так же, как при ошибочном выставлении счета-фактуры (Письмо Минфина России от 15.01.2020 № 03-07-09/1289).
Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
Ошибка может быть технической или арифметической.
Как оформить исправительный счет-фактуру при технических ошибках
Для исправления технической ошибки продавцу нужно составить новый счет-фактуру. Он составляется по форме, которая действовала на дату выставления первоначального экземпляра (письма Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-11/32905, ФНС России от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@).
В исправленном счете-фактуре нужно указать данные:
- в строке 1а — порядковый номер и дату исправления;
- в остальных строках и графах — данные из первичного экземпляра с правильными значениями, при необходимости указываются новые данные, то есть ранее не отраженные (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Некоторые нюансы по исправленному счету-фактуре:
- исправленный счет-фактуру должны подписать руководитель и главный бухгалтер или ИП либо иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ, п. 7Правил заполнения счета-фактуры);
- если нужно внести исправления в счет-фактуру, к которому был составлен корректировочный счет-фактура, в исправленном счете-фактуре данные приводят без учета сведений из корректировочных счетов-фактур (п. 7Правил заполнения счета-фактуры);
Отметим, что исправлять нужно только те ошибки, которые препятствуют покупателю получить вычет по НДС ( п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Как исправить арифметическую ошибку в счете-фактуре
Порядок исправления арифметической ошибки такой же, как и при исправлении технических ошибок. То есть нужно составить новый счет-фактуру и указать в нем данные:
- в строке 1а — порядковый номер и дату исправления;
- в остальных строках и графах — данные из первичного экземпляра с правильными значениями. При необходимости внесите новые данные (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Исправленный счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер или ИП либо иные уполномоченные лица. Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров, работ или услуг изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 6 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Вопрос-ответ по исправлению счета-фактуры
Вопрос:
Можно ли исправить номер в счете-фактуре?
Ответ:
Исправить такую ошибку нельзя. В исправленный счет-фактуру вы переносите номер из строки 1 первичного экземпляра, и этот реквизит менять запрещено. Но эту ошибку и не нужно исправлять. Дело в том, что неправильное указание номера счета-фактуры не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Это не мешает идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку и сумму налога. Поэтому такую ошибку продавцу исправлять не нужно (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-09/411).
Вопрос:
Можно ли исправить дату в счете-фактуре?
Ответ:
Исправить такую ошибку нельзя. В исправленный счет-фактуру вы переносите дату из строки 1 первичного экземпляра. и этот реквизит менять запрещено. Но эту ошибку и не нужно исправлять. Дело в том, что неправильное указание даты в счете-фактуре не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Поэтому такую ошибку продавцу исправлять не нужно (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос:
Как исправить ставку по НДС в счете-фактуре?
Ответ:
Ошибку в ставке исправляйте так же, как и другие технические ошибки: составьте новый исправленный счет-фактуру. В нем укажите:
в строке 1 — номер и дату из первичного экземпляра; в строке 1а — порядковый номер и дату исправления; в графе 7 — правильную ставку; в остальных строках и графах — данные из первичного экземпляра с правильными значениями. При необходимости отразите новые данные, ранее не указанные (п. 7Правил заполнения счета-фактуры).
