Налог на профессиональный доход (НПД) для ИП
НПД - это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых нет работников по трудовым договорам. При этом не запрещено привлекать к работе лиц, например, по договору подряда.
Доход от деятельности или использования имущества не должен превышать 2,4 млн руб. в год. Если лимит превышен, ИП теряет право применять этот спецрежим.
Со дня превышения лимита ИП может перейти на другой спецрежим, например, УСН, уведомив налоговый орган в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. Если это не сделать, ИП придется применять общую систему налогообложения до конца текущего года. Доходы, к которым до превышения лимита применялся НПД, пересчитывать не нужно.
При добровольном отказе от применения НПД ИП может перейти на УСН только с начала нового года.
НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг по гражданско-правовым договорам, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления.
Нельзя платить НПД при перепродаже товаров, продаже собственной продукции, подлежащей обязательной маркировке, сдаче в аренду нежилых помещений. Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг - нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше двух лет назад. Есть и некоторые другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (ч. 2 ст. 4 Закона №422-ФЗ).
ИП не разрешено совмещать НПД с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения.
Режим позволяет предпринимателю вместо НДФЛ платить с дохода налог по более низкой ставке, не платить НДС (с некоторыми исключениями) и обязательные страховые взносы за себя. При этом предпринимателю нужно платить другие налоги, если у него есть соответствующие операции или объекты обложения, например, транспортный налог.
Ставки НПД - 4% от доходов, полученных от физлиц, и 6% от доходов, полученных от организаций и ИП.
НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб.
Бухучет самозанятому вести не надо, отчетности по НПД нет. Налог за месяц рассчитает налоговая инспекция и пришлет уведомление в приложении «Мой налог». Для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через данное приложение, уполномоченного оператора электронной площадки или банк. Заплатить налог надо не позднее 28-го числа следующего месяца.
Обращаем внимание на то, что периоды осуществления деятельности в качестве самозанятого включаются в страховой стаж для начисления пенсии только при условии уплаты в добровольном порядке страховых взносов в СФР (до 01.01.2023 - в ПФР).
Минимальный размер страховых взносов определяется как 22% от МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенные в 12 раз. Так, за 2023 г. минимальный размер страховых взносов составляет 42 878,88 руб. (16 242 руб. х 22% х 12 мес.). Уплатив такую сумму, Вы приобретете один год стажа (при условии нахождения в правоотношениях с СФР полный календарный год).
Стаж считается с даты подачи заявления в СФР. Минимальная сумма уплаты рассчитывается пропорционально периоду нахождения в правоотношениях с СФР в течение календарного года. Если вы будете являться страхователем не с начала календарного года, сумма будет рассчитана со дня регистрации до конца текущего календарного года.
Максимальный размер страховых взносов в восемь раз больше минимального размера и за 2023 г. составляет 343 031,04 руб.
ИП на НПД имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности, если он зарегистрируется в СФР в качестве лица, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ, и уплатит страховые взносы.
