1. Фиксированные страховые взносы ИП
Сначала рассмотрим страховые взносы ИП без работников. Даже если предприниматель работает один, он все равно обязан уплачивать страховые взносы, так называемые взносы за себя. Данные взносы уплачиваются даже в случае, если ИП не осуществляет деятельность и не имеет доходов. С 2023 года, эти взносы уплачиваются одной суммой на единый налоговый счет.
В 2023 году страховые взносы ИП без работников составляют 45842 руб.
Когда доходы ИП с начала года превышают 300 000 рублей, ИП также обязаны платить взносы с доходов. Расчет взносов производится по следующей формуле: (Доход — 300 000) x 1%. Эта сумма должна быть уплачена после окончания года, то есть взносы за 2022 год должны быть уплачены не позднее 1 июля 2023 года.
Пример 1
Индивидуальный предприниматель Мармеладкин М.М. в 2023 году заработал 800 000 рублей. Он работает без работников.
Мармеладкин обязан уплатить фиксированные взносы в размере 45 842 рублей.
Кроме того, он также должен будет оплатить взносы с доходов, которые рассчитываются следующим образом: (800 000 — 300 000) x 1% = 5 000 рублей.
Таким образом, общая сумма взносов Мармеладкина за 2023 год составит 50 842 рубля.
2. ИП взносы работников
Если у индивидуального предпринимателя есть работники, обязанность по уплате взносов также распространяется на их заработную плату. ИП обязан уплачивать взносы как за себя, так и за своих работников.
В 2023 году основная ставка для страховых взносов ИП за работников составляет 30%. Малые и средние предприятия могут использовать специальный пониженный тариф для таких предприятий.
С начала 2023 года эти взносы уплачиваются одной суммой на единый налоговый счет.
Кроме того, необходимо также уплачивать взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Размер этого взноса зависит от сферы деятельности работника и составляет от 0,2% до 8,5% от его заработка. Ставка устанавливается Социальным фондом и взносы также уплачиваются через него.
Пример 2
У ИП Конфеткина есть наемный работник с заработной платой в размере 30 000 рублей. Социальный фонд установил для Конфеткину ставку в 0,2% для взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Давайте рассчитаем взносы по работнику:
Взносы на пенсионное страхование: 30,000 * 30% = 9,000 рублей.Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний: 30,000 * 0,2% = 60 рублей.Итого составляет 9,060 рублей, которые Конфеткин должен уплатить в качестве взносов за своего работника.
Взносы по работникам должны быть уплачены ежемесячно на единый налоговый счет, не позднее 28 числа следующего месяца после месяца начисления взносов. Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний должны быть уплачены отдельно, не позднее 15 числа следующего месяца после месяца начисления взносов.
3. Добровольные взносы ИП
Индивидуальные предприниматели имеют возможность добровольно оплачивать взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они делают это для получения пособий в случае болезни, ухода за ребенком до полутора лет или декретного отпуска по беременности.
Однако, если предприниматель знает, что ему такие пособия не требуются, он может не платить эти добровольные взносы.
В 2023 году размер взносов составляет 5,652.21 рублей (16,242 рублей х 2.9% х 12).
Чтобы заключить договор о добровольном страховании, индивидуальный предприниматель должен подать заявление в территориальный орган Социального фонда.
Взносы за 2023 год следует оплатить не позднее 31 декабря 2023 года. Оплату можно произвести однократно или разделить на части – ежемесячно, ежеквартально или один раз в полугодие.
4. Страховые взносы ИП за неполный год
Если предприниматель зарегистрирован не с начала года, то для расчета страховых взносов за первый год работы нужно использовать пропорцию о количестве месяцев и дней с момента регистрации ИП.
В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные не с начала календарного года, должны уменьшить сумму страховых взносов за год пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации. В первый месяц регистрации взносы рассчитываются пропорционально количеству календарных дней в этом месяце.
Для расчета страховых взносов за неполный год используется следующая формула:
(Размер взноса за год / 12) * М + (Размер взноса за год / 12) * (Д / П),
где М — количество полных месяцев после регистрации ИП, Д — количество дней в месяце регистрации ИП с момента регистрации до конца месяца, П — количество календарных дней в месяце регистрации ИП.
Обратите внимание, что день регистрации предпринимателя лучше включать в расчет взносов. До 2017 года, когда взносы администрировал Пенсионный фонд, этот день включался в расчет. Поэтому рекомендуется включать день регистрации в расчет.
Если предприниматель официально прекращает свою деятельность в течение календарного года, то взносы за неполный год рассчитываются аналогично, причем неполный месяц будет последним, то есть месяцем закрытия ИП.
Относительно взносов ИП с доходов, превышающих 300 000 рублей в год, в размере 1%, их расчет происходит одинаково, без учета неполного года. Если доход предпринимателя превышает 300 000 рублей уже в первом месяце его деятельности, то он будет уплачивать 1% от суммы превышения.
Пример 3
У Пирожкова П.П., который зарегистрирован 27 июня 2023 года, для расчета страховых взносов за 2023 год учитывается 6 полных месяцев (с июля по декабрь) и 4 дня в июне.
Фиксированные взносы за 2023 год составят:
за 6 полных месяцев: 45 842/12 х 6 мес.= 22 921руб.,
за июнь: 45 842/12 х 4 / 30 = 520,47 руб.
Итого за 2023 год: 22 921+ 520,47 = 23 441,47 руб.
Кроме этого Пирожков должен заплатить взносы с доходов (500 000 – 300 000)*1%= 2000 руб.
Общая сумма взносов Пирожкова за 2023 год составит 25 441,47 руб.
5. Уменьшение налога на страховые взносы
В заключении поговорим о возможности уменьшения налогов для предпринимателей на основе уплаченных взносов. Здесь приведены некоторые положения, которые следует учитывать.
Общая система налогообложения:
Предприниматель может учесть сумму уплаченных взносов в качестве расходов при расчете налога.Это позволяет уменьшить налоговую базу и, следовательно, сумму налога, подлежащую уплате.
Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом обложения «доходы минус расходы»:
Предприниматель на УСН может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму уплаченных взносов.Если ИП работает без наемных работников, уплаченные взносы учитываются на 100%.Если у ИП есть наемные работники, взносы учитываются на 50%.
Уплата взносов на основе патента:
Предприниматель, работающий по патенту, может уменьшить налог на сумму уплаченных взносов.
Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС.
Важно отметить, что с 2023 года изменился порядок учета взносов для уменьшения налога. Теперь уплаченные взносы учитываются на едином налоговом счете. Поэтому, чтобы уменьшить на них авансовые платежи по УСН необходимо подать заявление о зачете, оно утверждено приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@. Подать его можно только в электронном виде, например, через личный кабинет ИП.
Дополнительный взнос в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей уменьшает налоговый период, в котором он подлежит уплате.
Например, 1% за 2023 год будет учтен в уменьшении налога за 2024 год, даже если был уплачен досрочно в 2023 году. Этот принцип применяется и в последующие годы, где 1% за данный год будет снижать налог за следующий год.
