Каждый год на 31 декабря в бухгалтерском учете проводится реформация бухгалтерского баланса. В современных условиях, в основном, проводки для этого формируются автоматически при помощи бухгалтерских программ. Тем не менее, бухгалтеру необходимо осознавать порядок и причины проведения различных операций, а также разбираться в том, каким образом происходит процесс реформации баланса. Это дает возможность контролировать действия программы и, при необходимости, вносить коррективы. Подробнее о том, что представляет собой реформация баланса, вы можете узнать из нашей статьи.
Реформация баланса
Реформация бухгалтерского баланса представляет собой процесс закрытия счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», с целью достижения нулевого сальдо на этих счетах.
Этот процесс осуществляется в двух случаях:
Ежегодно, к концу финансового года, на 31 декабря;Перед ликвидацией компании.
Перед проведением реформации баланса необходимо сделать проверку и подготовку. Для этого составляется приказ о проведении инвентаризации и формируется комиссию для выполнения данной задачи. Члены комиссии осуществляют пересмотр имущества и проводят сравнение с данными контрагентов.
Далее создаются описи и акты, в которых числа сопоставляются с бухгалтерской документацией, и при обнаружении расхождений оформляются сличительные ведомости. В конечном итоге подписывается ведомость учета выявленных результатов инвентаризации.
Второй шаг: закрытие месяца. Каждый месяц, в последний день, остаток на счетах 90 и 91 переносится на счет 99 (соответствующие проводки представлены ниже).
Третий этап: закрытие года. В последний день года (или дату ликвидации) выполняется операция по реформации: остаток на счете 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Реформация баланса проводки
Проводки при реформации баланса:
Дт 90.1 Кт 90.9 — закрыт субсчет «Выручка»;
Дт 90.9 Кт 90.2 — закрыт субсчет «Себестоимость продаж»;
Дт 90.9 Кт 90.3 — закрыт субсчет «НДС»;
Дт 91.1 Кт 91.9 — закрыт субсчет «прочие доходы»;
Дт 91.9 Кт 91.2 — закрыт субсчет «прочие расходы».
Дт 99 Кт 84 — отражена нераспределенная прибыль.
Или Дт 84 Кт 99 — отражен убыток по итогам года .
Реформация баланса пример
Реформацию баланса разберем на примере. На практике, конечно, будет много операций в течение года по 90 и по 91 счету, в конце месяца по ним будет определяться финансовый результат, а в конце года проводиться реформация баланса. Для примера мы возьмем только две операции: по 90 и 91 счетам, соответственно.
Пример:
Предприятие реализовало готовую продукцию на сумму 1 200 000 рублей, включая НДС 20%. Себестоимость продукции 800 000 руб. Кроме этого предприятие реализовало основное средство (не основная деятельность) первоначальная стоимость которого 150 000 руб. и сумма начисленного амортизации 70 000 руб. Продажная стоимость ОС 120 000 руб., включая НДС 20%. Составить бухгалтерские проводки, определить финансовый результат, сделать реформацию баланса.
Начнем с реализации готовой продукции. Для отражения данных операций будем использовать счет 90 «Продажи»
Дт 62 Кт 90.01 — 1 200 000 руб. (отражается продажная стоимость продукции, включая НДС)
Дт 90.03 Кт 68 — 200 000 руб. (отражается НДС по реализации)
Дт 90.02 Кт 43 — 800 000 руб. (списана себестоимость продукции)
Далее нам нужно определить финансовый результат по счету 90. Для этого мы сравниваем дебет и кредит счета. В нашем примере кредит больше на 200 000 руб., следовательно мы получили прибыль. Отразим прибыль проводкой:
Дт 90.09 Кт 99 — 200 000 руб. (отражается прибыль, эту проводку делаем в конце месяца)
Теперь если мы посмотрим счет 90 без субсчетов, то он у нас закрылся, т.к. и по дебету и по кредиту суммы одинаковые.
Но остались суммы на субсчетах. Их мы будем закрывать в конце года
По Кт 90.01 — 1 200 000 руб.
По Дт 90.02 — 800 000 руб.
По Дт 90.03 — 200 000 руб.
По Дт 90.09 — 200 000 руб.
Теперь отразим операции по реализации основного средства. Из мы будем отражать с помощью счета 91, т.к. это у нас разовая реализация.
Дт 01.09 Кт 01.01 — 150 000 руб. (списывается первоначальная стоимость основного средства)
Дт 02 Кт 01.09 — 70 000 руб. (списывается сумма начисленной амортизации)
Дт 91.02 Кт 01.09 — 80 000 руб. (списывается остаточная стоимость основного средства)
Дт 62 Кт 91.01 — 120 000 руб. (отражается продажная стоимость ОС с НДС)
Дт 91.02 Кт 68 — 20 000 руб. (отражается НДС по реализации)
Далее нам нужно определить финансовый результат по счету 91. Для этого мы сравниваем дебет и кредит счета. В нашем примере кредит больше на 20 000 руб., следовательно мы получили прибыль. Отразим прибыль проводкой:
Дт 91.09 Кт 99 — 20 000 руб. (отражается прибыль, эту проводку делаем в конце месяца)
Теперь если мы посмотрим счет 90 без субсчетов, то он у нас закрылся, т.к. и по дебету и по кредиту суммы одинаковые.
Но остались суммы на субсчетах. Их мы будем закрывать в конце года
По Кт 91.01 — 120 000 руб.
По Дт 91.02 — 100 000 руб.
По Дт 91.09 — 20 000 руб.
В конце года нам нужно сделать реформацию баланса, т.е. закрыть счет 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток) и закрыть субсчета к счетам 90 и 91.
Счет 99 имеет аналогичную структуру, как и счета 90 и 91. То есть по дебету счета показываются убытки, по кредиту прибыль.
В нашем примере у нас только прибыль по кредиту счета 99 на общую сумму 220 000 руб.
Отражаем эту сумму проводкой:
Дт 99 Кт 84 — 220 000 руб.
Если бы по итогам года мы получили убыток, то отразили бы его обратной проводкой
Дт 84 Кт 99
Теперь нам нужно закрыть субсчета к счетам 90 и 91. Для этого мы переносим каждый субсчет в противоположную сторону (из дебета в кредит и наоборот), а корреспондирующим ставим субсчет 09
Дт 90.01 Кт 90.09 — 1 200 000 руб.
Дт 90.09 Кт 90.02 — 800 000 руб.
Дт 90.09 Кт 90.03 — 200 000 руб.
Дт 91.01 Кт 91.09 — 120 000 руб.
Кт 91.09 Кт 91.02 — 100 000 руб.
Таким образом все субсчета к счетам 90 и 91 закрываются.
Реформация баланса в 1С
Реформация баланса в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 производится автоматически отдельной регламентной операцией при закрытии месяца. Реформация представляет собой завершающий этап при закрытии декабря. Ее выполнение невозможно, если существует хотя бы одна незавершенная операция. Для завершения месяца необходимо просто нажать соответствующую кнопку.
После этого начнется выполнение алгоритма для проведения регламентных операций. Каждая выполненная операция будет выделена зеленым цветом, а также получит зеленую галочку напротив.
После завершения реформации будут сформированы соответствующие бухгалтерские проводки, которые можно проверить. Для этого достаточно воспользоваться командой «Показать проводки», которая доступна при нажатии правой кнопкой мыши на пункте «Реформация баланса».
