Сегодня мы рассмотрим Отчет о движении денежных средств (ОДДС).
Формировать его необходимо таким образом, чтобы в любое время пользователи могли получить основные ответы на вопросы:
- Сколько денег зарабатывает бизнес?
- Куда деньги следует вложить, чтобы зарабатывать еще больше?
- Если не хватает откуда следует взять, как и когда вернуть?
- Главная задача этого отчета не допустить кассового разрыва, своевременно отвечать по всем обязательствам и отслеживать доходное размещение свободных средств.
В отличии от показателей отчета о финансовых результатах, денежными потоками жонглировать нельзя. Деньги либо есть, либо нет. Чистый денежный поток – это фактический и безусловный критерий покупательной способности компании. Следовательно, отчет о движении денежных средств – это первый отчет, который будет изучать инвестор.
Как правило ОДДС является первым среди финансовых отчетов для руководителя и составляется регулярно в том или ином виде. Но если мы говорим об управленческой отчетности, то важно соблюсти не только форму, но и связи между представленными данными.
ОДДС может формироваться за любой период времени. Как правило ОДДС составляется на год в разрезе каждого месяца с последующим формированием по кварталам, полугодию и т.д. Месяц делится на недели, неделя на дни.
При заполнении Отчета о движении денежных средств денежные потоки следует распределить по трем видам деятельности организации:
Операционная деятельность включает в себя ежедневную деятельность компании, которая создает доходы, в том числе, такие как продажа товаров и предоставление услуг.
Для детального анализа операционной деятельности составляется ОДДС в разрезе каждого дня, с уточнением контрагентов.
Инвестиционная деятельность — связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов компании. Например:
- проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
- поступления от продажи внеоборотных активов;
- поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
- предоставление займов другим лицам и их возврат;
- платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
- дивиденды от участия в других организациях и др.
Финансовая деятельность включают в себя получения или погашения, приводящие к изменению величины и структуры капитала, и заемных средств компании. Например:
- денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
- платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
- дивиденды собственникам;
- поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
- кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).
Для визуализации приведем пример ОДДС:
Также при необходимости, можно сделать разбивку на «наличные» и «безналичные» денежные средства, а так же по видам валют.
В зависимости от важности показателей, пользователей данного отчета, инвестор это или руководитель, ОДДС можно сократить, однако делать это необходимо осторожно. Необходимо помнить: в ОДДС выделено три раздела — текущая, инвестиционная и финансовая деятельность. Их наличие диктуется разными условиями генерации и использования денег.
Например, в отчете для руководителя важно показать то, что нужно ему в данный момент. Чаще всего он нуждается в анализе операционного потока денег. Поэтому можно оставить развернутым только раздел по операционной деятельности, а остальные свернуть. Но при этом финансист всегда должен быть готов к пояснениям и предоставлению более развернутой информации.Для того, чтобы руководитель имел возможность сформировать ОДДС в реальном времени и увидеть не только общие суммы, но и при необходимости «провалиться» в каждый показатель для более детального изучения, отчет должен быть автоматизирован, вся информация должна вноситься своевременно, отчет должен быть грамотно настроен и находиться всегда под контролем. Это так же касается всех отчетов управленческого учета.
