Как предоставлять детские вычеты с учётом изменений по НДФЛ

С 1 января 2023 года НДФЛ платим и с аванса, и с зарплаты. Стандартный налоговый вычет нужно предоставлять по-прежнему один раз в месяц.

Возникает вопрос - к какой части зарплаты применять детский вычет?

Стандартный детский вычет положен на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Размер стандартного детского вычета равен 1400 рублей на одного ребенка. На третьего и остальных детей – 3 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы признается день ее фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате зарплаты.

Важное правило, которое бухгалтер должен применять в 2023 году: заработная плата признается доходом того месяца, в котором она фактически выплачена. То есть зарплата за вторую половину месяца, выплаченная в другом месяце, относится к доходам другого месяца.

Например, зарплата за вторую половину января выплачена в феврале. Она будет доходом февраля. Соответственно, это правило меняет подход к предоставлению детских вычетов.

Так как вычет применяем один раз в месяц, то в 2023 году вычет может быть применен как к авансу, так и к окончательному расчету.