Когда теряется право на пониженный тариф взносов, если превышены лимиты критериев отнесения к субъектам МСП?
Вопрос: организация, включенная в реестр субъектов МСП и уплачивающая взносы по пониженным тарифам, по итогам года получила объем выручки, превысивший лимит отнесения к субъектам МСП (или среднесписочная численность превысила допустимое значение отнесения к субъектам МСП). С какого момента у организации теряется право на пониженные тарифы взносов?
Ответ: субъект МСП вправе платить взносы по пониженным тарифам до месяца исключения из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.
Пояснение:
К субъектам МСП относятся организации и ИП, соответствующие критериям по показателям структуры уставного или складочного капитала, а также среднесписочной численности и объема выручки за предшествующий календарный год (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).
Ведением реестра субъектов МСП занимается ФНС России. Источники сведений для реестра: данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП (в отношении вновь созданных юрлиц и ИП) и данные из налоговых деклараций и расчетов по взносам.
Внесение сведений об организациях и ИП, соответствующих установленным критериям, осуществляется 10-го числа каждого месяца по состоянию на 1-е число этого месяца (п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ). Исключение из реестра происходит 1 раз в год – 10 июля в следующих случаях (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ):
- если организация (ИП) не представила сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год или налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода
- если организация (ИП) перестала соответствовать иным условиям, необходимым для отнесения к субъектам МСП, предусмотренным ст. 4 Закона № 209-ФЗ.
В 2023 году субъекты МСП имеют право на единый пониженный тариф взносов в отношении части выплат, превышающих МРОТ (пп. 17 п. 1, п.2.4 ст. 427 НК РФ).
Право на пониженный тариф появляется у плательщика взносов с 1-го числа месяца внесения в реестр субъектов МСП и действует до 1-го числа месяца исключения из реестра (письма Минфина России от 08.12.2022 № 03-15-05/120508, от 20.01.2022 № 03-15-05/2932, ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Таким образом, пока организация не исключена из реестра, т.е. до 10 июля, она имеет право на уплату взносов по пониженному тарифу, несмотря на фактическое превышение тех или иных лимитов. Аналогично, при возвращении показателей к уровню, соответствующему критериям отнесения к МСП, организация будет иметь право на пониженный тариф только с момента повторного внесения в реестр после обновления данных.
