ФНС «атакуют» ИП в связи с изменениями в порядке уменьшения УСН на страховые взносы

В чат ФНС посыпались вопросы о том, что же все-таки делать ИП со взносами с превышения 300 тыс. руб. за 2023 год, которые уже успели зачесть в уменьшение налога?

Мы писали об этом здесь.

Судя по ответам ФНС, разъяснения на эту тему уже в работе и должны появиться в ближайшее время. Вот только по-прежнему неясно, какова будет их суть.

Мнение НБ: ФНС, которая уже озвучила, что новые правила действуют с 01.01.2023, хотела бы заставить всех, кто «поторопился» уплатить и зачесть взносы 1% с превышения над 300 тыс. руб. в 2023 году, сделать перерасчет.

Однако, результатом такого перерасчета будут недоимки по УСН, которые будут неправомерны, поскольку на момент зачета взносов в уменьшение налога плательщики все делали правильно и в соответствии с законодательством.

Попытки найти решение этой проблемы и тормозят выход разъяснений от ФНС.

Остается надеяться, что кто-нибудь в ФНС догадается сделать «переходный период», тоже задним числом, как и новые нормы. Допустим, 9 месяцев 2023 года.

Те, кто в этот период успел заплатить взносы с превышения над 300 тыс. руб. и зачесть их в уменьшение УСН, пусть все так и оставят. И сумму, зачтенную по оплате в первые 9 месяцев 2023 года, вычтут из начисленной за весь 2023 год при расчете налога в 2024 году.

Например,

ИП за первое полугодие получил доход 500 тыс. руб. Рассчитал превышение 200 тыс. руб. (500 – 300) и уплатил налог с него 2 тыс. руб. (200 000 * 1%). В 3 квартале он уже знал об изменившихся правилах и более так не делал.

За 2023 год доход составил 1 000 000 руб. Налог с превышения всего 7 000 руб. В уменьшение налога в 2024 году ИП имеет право зачесть 7000 – 2 000 = 5 000 руб. За вычетом зачтенного в переходный период. Недоимок по УСН не возникает.