ФНС дала разъяснения по новому порядку уменьшения УСН на взносы ИП за себя

И теперь требуются пояснения к разъяснениям.

Напомним, речь о правилах уменьшения налога УСН на страховые взносы ИП за себя.

По порядку, введенному законом от 31.07.2023 № 289-ФЗ, получается, что нельзя уменьшить УСН на 2023 год на взносы 1% с превышения над 300 тыс. руб. за 2023 год. Нужно дождаться 2024 года, когда будет срок уплаты и отражения на ЕНС этих взносов.

И тем ИП, у кого доход в 2023 году уже превысил 300 тыс. руб. и были уплачены и поставлены в уменьшение налога УСН взносы, было непонятно – как теперь быть?

ФНС обещала разъяснения и они, наконец, вышли.

В письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@) руководство ФНС разъяснило так:

Согласно новым правилам взносы берутся в уменьшение налога по УСН в том периоде, на который приходится нормативный срок, а не фактическая дата их уплаты.

В ведомстве заявили, что ИП имеют право в 2023 году уменьшить налог (авансы) по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за расчетный период 2023 года, срок уплаты которых приходится на 1 июля 2024 года. И обратили внимание, что в таком случае повторно эта сумма в уменьшение УСН в 2024 году не берется.

Мы же обратим внимание вот на что: в первую очередь эти разъяснения нужны ИП, которые уже превысили лимит дохода в 2023 году и уже перечислили часть или весь допвзнос 1% за 2023 год. Пересчитывать и доплачивать авансы по УСН из-за изменения правил им не придется. Но заметим, что в письме ФНС прямо про уже уплативших взносы не говорится. Значит, есть основания предположить, что выбрать в этот раз период могут все ИП. Но это не точно! Возможно, что теперь выйдут разъяснения к разъяснениям.

Также налоговики подтвердили, что для «стандартного» уменьшения УСН на взносы по новым правилам никаких заявлений о зачете более не требуется. Не обязательна и переплата на КБК ЕНП или КБК взносов в 2023 году.