Выплата дивидендов физлицам в 2023 году

По запросам в комментариях рассказываем подробнее про особенности выплаты дивидендов «физикам» в 2023 году.

НДФЛ

НДФЛ исчисляем и удерживаем в момент выплаты дивидендов. Если они начислены, но еще не выплачены, то НДФЛ с них нет (ст. 214 НК РФ)

Подробнее про изменения НДФЛ с дивидендов в 2023 году можно почитать вот в этом нашем материале

Страховые взносы

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не подходят под объект обложения страховыми взносами и, соответственно, ими не облагаются.

Зачет НДФЛ с налогом на прибыль по дивидендам

Если, кроме выплаты, сами получаем дивиденды от других компаний, уменьшаем исчисленный НДФЛ на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль (ст. 214 НК РФ).

НПУ = ДП Х ДУК Х 13%, где

НПУ – налог на прибыль, уменьшающий НДФЛ с дивидендов

ДП – дивиденды, полученные самой компанией, облагаемые по ставке налога 13%

ДУК – доля получателя дивидендов в уставном капитале

При расчете можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году, если они не были учтены при предыдущих выплатах. Если таких дивидендов больше, чем тех, что вы собираетесь выплатить сами, НДФЛ можно уменьшить максимум на 13% от дивидендов, причитающихся участнику.

Пример

Пусть 20.03.2023 ООО выплачивает дивиденды за 2022 год - 10 000 000 руб. Из них Петрову И.И. причитается 2 000 000 руб. Доля Петрова И.И. в ООО составляет 20%.

На дату решения о выплате дивидендов самим ООО получены дивиденды, облагаемые по ставке 13% - 4 000 000 руб. и их ранее не учитывали при расчете налога с выплаченных дивидендов

НДФЛ с дивидендов Петрова:

2 000 000 руб. x 13% = 260 000 руб.

Налог на прибыль, на который надо уменьшить НДФЛ (формула):

4 000 000 руб. x 20% x 13% = 104 000 руб.

НДФЛ с дивидендов Петрова к уплате:

260 000 - 104 000 = 156 000 руб.

К выплате Петрову:

2 000 000 - 156 000 = 1 844 000