Уведомление по налогам на имущество: резюме от ФНС
Информация ФНС России от 21 марта 2023 года
Налоговая служба на основании письма от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@ разъяснила типовые вопросы налогоплательщиков о заполнении и представлении уведомлений об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей (далее - АП) по имущественным налогам организаций (транспортный и земельный налоги, налог на имущество).
Уведомления представляются, если законодательством предусмотрена уплата налогов, АП по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена.
1) Так, для отчетных периодов 2023 года не установлена обязанность по представлению налоговых деклараций (расчетов) по налогам на имущество. Следовательно, для учета совокупной обязанности по уплаченным АП по таким налогам необходимо представить уведомление в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты АП по этим налогам. Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, авансы необходимо уплатить. При этом в 2023 году организации могут воспользоваться правом на представление уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в бюджетную систему РФ.
Видимо, это означает, что такое платежное поручение следует представить по сроку уведомления - не позднее 25 числа.
2) Уведомление о суммах налога на имущество за 2022 год, уплаченных в 2023 году, если организация уже представила налоговую декларацию по этому налогу за 2022 год, представлять не требуется.
При этом из письма ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@ также следует:
3) Если уведомление на АП (в какой-либо форме) не представить, то АП при наступлении срока их уплаты не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований по месту нахождения объектов налогообложения, а поступят на ЕНС. Затем принадлежность сумм, поступивших на ЕНС, определит налоговый орган с соблюдением последовательности, указанной в п. 8 ст. 45 НК РФ. Совокупная обязанность будет сформирована на ЕНС исходя из направленного организации сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов и (или) представленной организацией налоговой декларации (подпункты 1, 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). При этом организацию оштрафуют за непредставление уведомления.
4) Если до срока уплаты АП подано уведомление с неверной суммой по одному из налогов, а затем направлено новое уведомление с другой суммой по этому налогу, при определении совокупной обязанности учтут оба документа. Из первого возьмут правильные данные, а из второго - исправленные.
5) Если уведомление с большей суммой направлено раньше декларации по налогу на имущество за 2022 год с меньшей суммой, то в ЕНС учтут сумму из декларации и разницу между ней и суммой по уведомлению. При этом сумма налога, указанная в уведомлении, не относящаяся к объектам, по которым представлена декларация и исчислен налог, исходя из их среднегодовой стоимости, будет использоваться налоговым органом для сопоставления с суммой налога за аналогичный налоговый период, которая отражается в сообщении налогового органа об исчисленной сумме налога на имущество исходя из кадастровой стоимости.
6) Если декларация по налогу на имущество за 2022 год представлена раньше уведомления с большей суммой, то совокупная обязанность будет сформирована из сумм по декларации и по уведомлению. При этом сумма налога, указанная в уведомлении, не относящаяся к объектам, по которым представлена декларация и исчислен налог из их среднегодовой стоимости, будет использоваться налоговым органом для сопоставления с суммой налога за аналогичный налоговый период, которая отражается в сообщении налогового органа о сумме налога на имущество по кадастровой стоимости.
