6-НДФЛ за 1 квартал – данные до 30-го марта или до 22-го?

Вопрос в заголовке возник у бухгалтеров в связи с новым порядком уплаты НДФЛ в этом году, по которому до 28 числа перечисляют налог не за весь месяц, а за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего (кроме декабрьско-январского НДФЛ, для которого специальные правила).

Как увязать новые правила с формой 6-НДФЛ, разъяснила ФНС в письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@).

Раздел 2 6-НДФЛ нужно заполнить данными за весь 1 квартал. То есть в строке 110 привести общую сумму дохода, начисленного и фактически полученного за период с 1 января по 31 марта, а в строках 140 и 160 — сумму НДФЛ с этого дохода.

Днем получения зарплаты теперь считается день выплаты. Поэтому в Разделе 2 показывают зарплату, которую именно выплатили с 01.01 по 31.03.2023, начисленная и не выданная зарплата в данный период не попадает (например, зарплата за март к выдаче в апреле).

В Разделе 1 в строках 020-023 указывают НДФЛ, который удержали в период с 1 января по 22 марта. Налог, который удержали с 23 по 31 марта, в Раздел 1 расчета за 1 квартал не включается.

Таким образом, суммы в строке 020 Раздела 1 и строке 160 Раздела 2 могут не совпадать. ФНС говорит, что это нормально.

Напомним, сдать 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года нужно до 25 апреля 2023 года.