ФНС на примере показала, как заполнять уведомление по УСН, если сумма по итогам периода выходит к уменьшению

Если по итогам отчетного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учету на едином налоговом счете в меньшем размере, то в строке 4 уведомления для КБК по налогу указывают суммы в виде отрицательного значения. Они не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.

Так разъяснила ФНС в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.

В этом же письме налоговики сообщили, что для указанных ситуаций в налоговой декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ реализован механизм отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению.

Налоговики привели пример заполнения уведомления по УСН с минусом.

Налогоплательщик применяет спецрежим УСН с объектом «доходы минус расходы».

Суммы авансовых платежей за отчетные периоды составили:

за I квартал – 100 руб.;

полугодие – 400 руб.;

9 месяцев – 250 руб.

В уведомлении по строке 4 отражают:

за I квартал – «100»;

полугодие – «300»;

9 месяцев – «-150».

Если адаптировать пример ФНС под текущий период (уведомление УСН за полугодие), то получится так.

Пусть аванс по налогу за 1 квартал составил 1000 руб., а за полугодие – 800 руб.

В строке 4 уведомления по УСН за полугодие нужно поставить «-200».