«Доходы» или «Доходы минус расходы»: какой объект налогообложения по УСН выгоднее?

УСН платят либо с доходов, либо с доходов за минусом расходов. В первом случае налог рассчитывают по ставке 6 %, во втором — по ставке 15 %. В статье рассказали о плюсах и минусах каждого объекта налогообложения. На примере показали, как посчитать, какой объект будет выгоднее для вашего бизнеса.

Преимущества и недостатки объекта «Доходы» по УСН

Преимущества

1. Ставка налога ниже, чем по объекту «Доходы минус расходы». 6 % против 15 % (пп. 1, 2 ст. 346.20НК РФ).
2. Простота учета. По сути, вам нужно лишь правильно учитывать и отражать доходы и некоторые затраты. Несмотря на то что большинство расходов вы не учитываете, подтверждающие документы по ним нужно хранить (п. 1 ст. 346.18, пп. 3, 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ, ч. 1 ст. 29 Закона о бухгалтерском учете, ч. 1 ст. 17, ст. 21.1 Закона об архивном деле).Меньше споров с налоговыми органами.
3. Обычно споры с проверяющими возникают по расходам: правомерность учета, документальное оформление. При объекте «Доходы» большинство ваших затрат нигде не отражаются.
4. Возможность уменьшитьрассчитанный налог, авансовый платеж на некоторые расходы.

Недостатки

1. Нельзя учесть большинство расходов(пп. 3, 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ). Если ваш уровень расходов меньше 60 % от уровня доходов, то, как правило, вам выгоднее применять объект «Доходы». Однако если у вас в течение года возникнут непредвиденные расходы, то их учесть вы не сможете. Например, если вам срочно понадобилось арендовать помещение.
2. Придется платить налог исходя из всей суммы облагаемых доходов, даже если ваши расходы превысят доходы.
3. Нельзя переносить убытки на будущие периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Кому выгодно применять УСН с объектом «Доходы»

Вам выгодно применять УСН с объектом «Доходы» в трех ситуациях.

Ситуация 1. Размер ваших расходов меньше 60 % от величины доходов. Если же их величина больше, то лучше выбрать объект «Доходы минус расходы», поскольку сумма налога при объекте «Доходы» по общей ставке без учета вычетов будет больше.

Пример

Доходы составляют 3 000 000 рублей, а расходы — 80 % от полученных доходов. Налог при УСН с объектом «Доходы» составит 180 000 рублей (3 000 000 руб. x 6 %). А если выбрать объект обложения «Доходы минус расходы», налог составит 90 000 рублей ((3 000 000 руб. - 3 000 000 руб. x 80 %) x 15 %).

Отметим, что регионы вправе устанавливать пониженные ставки по УСН, и при выборе объекта обложения это также надо учитывать. Например, по объекту «Доходы» может быть ставка 6 %, а по объекту «Доходы минус расходы» — 10 %. Тогда доля расходов, при которой выгоднее применять УСН с объектом «Доходы», будет другой.

Ситуация 2. Большую часть ваших расходов составляют зарплата сотрудникам и страховые взносы. В таком случае вам выгоднее на сумму страховых взносов уменьшать рассчитанный налог, авансовый платеж, чем на эти затраты уменьшать облагаемый доход, как при объекте «Доходы минус расходы».

Ситуация 3. Вы уверены, что ваша деятельность будет безубыточной. Иначе даже при убытках вам придется начислять налог, и он будет больше, чем минимальный налог при УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Готовое решение: Как применять УСН с объектом «Доходы» и ставкой 6 %

Преимущества и недостатки объекта «Доходы минус расходы» при УСН

Преимущества

1. Можно учесть большинство понесенных затрат в расходах (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18НК РФ).
2. Можно переносить убытки на будущее в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18НК РФ).
3. При больших расходах или убытках нужно уплатить минимальный налог в размере 1 % от доходов, тогда как при объекте «Доходы» в общем случае пришлось бы платить 6 % от дохода (п. 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
4. Разницу между минимальным налогом и налогом, который рассчитан в общем порядке, можно включить в расходы в следующих периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Недостатки

1. Более высокая ставка 15 % против 6 % при объекте «Доходы» (пп. 1, 2 ст. 346.20НК РФ).
2. Нельзя уменьшить рассчитанный налог, авансовый платеж на какие-либо вычеты.
3. Более сложный в сравнении с объектом «Доходы» налоговый учет, поскольку нужно правильно отражать не только доходы, но и расходы (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18НК РФ).
4. Возможные споры с налоговыми органами о правомерности включения тех или иных затрат в расходы.

Кому выгодно применять УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Вам выгодно применять УСН с объектом «Доходы минус расходы» в двух ситуациях.

Ситуация 1. Размер ваших расходов больше 60 % от величины доходов. Иначе в общем случае налог у вас даже с учетом уменьшения доходов на затраты будет больше, чем при УСН с объектом «Доходы».

Регионы могут установить пониженные ставки по УСН, и при выборе объекта обложения это также надо учитывать. Например, по объекту «Доходы» может быть ставка 6 %, а по объекту «Доходы минус расходы» — 10 %. Тогда доля расходов, при которой выгоднее применять УСН с объектом «Доходы минус расходы», будет другой.

Ситуация 2. Зарплата и страховые взносы не основные ваши расходы. В противном случае вам, скорее всего, было бы выгоднее на сумму взносов уменьшать не доходы, а уже рассчитанный налог, как при объекте «Доходы».

Зачастую объект «Доходы минус расходы» выгоден для торговой и производственной деятельности, поскольку там более широкий список затрат, которые можно учесть. При оказании услуг может подойти другой объект. В любом случае примерную величину налога по двум объектам вам лучше просчитать заранее.

Готовое решение: Как применять УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Путеводитель. Что такое УСН