Учет расходов на ремонт основных средств

Текущий и капитальный ремонты организация может выполнять как своими силами, так и с привлечением сторонних организаций. В последнем случае расходы можно подтвердить, например, актом выполненных работ.

В бухгалтерском учете резерв на ремонт не создается. Если ремонт текущий — плановый или внеплановый, то расходы на него отражаются в текущем периоде (п. 16 ФСБУ 26/2020).

Капитальный ремонт предполагает существенные затраты. Уровень их существенности организация определяет сама.

Существенные затраты на ремонт ОС с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, можно признавать самостоятельными объектами ОС (п. 10 ФСБУ 6/2020). Следовательно, их можно накапливать на счете 08, потом переводить на счет 01 и амортизировать в течение срока, равного межремонтному периоду.

Проводки при капремонте:

Дебет 08 Кредит 02, 10, 60, 69, 70 — отражены затраты, связанные с ремонтом

Дебет 10 Кредит 08 — отражена стоимость материалов, полученных в ходе ремонта

Дебет 01 Кредит 08 — затраты на ремонт отражены в качестве самостоятельного ОС

В налоговом учете есть 2 варианта: включать затраты на текущий и капитальный ремонт сразу в прочие расходы периода либо создать резерв на ремонт ОС (ст. 260 НК РФ). Во втором случае равномерными отчислениями формировать резерв, а затраты на ремонт списывать за счет резерва.

Важно! Не путайте ремонт с модернизацией и реконструкцией. Цель ремонта — сохранить работоспособность объекта ОС. А после реконструкции или модернизации у объекта появляются новые полезные свойства и качества.

Больше полезной информации — в статье Алексей Жоголева «Сложные вопросы бухгалтерского учета основных средств»➡️ https://clck.ru/34YUhR