Что будут менять в НДС и в налоге на прибыль? Обзор планируемых изменений.

Новый законопроект о реализации основных направлений налоговой политики предусматривает ряд изменений НК, в том числе по НДС и налогу на прибыль. Проект закона №369931-8 размещен на сайте Госдумы.

Налог на добавленную стоимость

Среди планируемых изменений по НДС предусмотрено:

◽️Освобождение от НДС услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с законом от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ, по которому объектом долевого строительства являются нежилые помещения, в том числе гаражи и машиноместа, в многоквартирном жилом доме.

◽️Отмена освобождения от НДС услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с законом № 214-ФЗ.

◽️Увеличение со 100 до 300 рублей лимита расходов на приобретение или создание единицы товаров (работ, услуг), передаваемых в рекламных целях, и освобождаемых от НДС.

◽️Установление особенностей уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и органами местного самоуправления права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), согласно которому НДС исчисляет и уплачивает в бюджет покупатель (получатель) таких прав.

◽️Внедрение института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы при возмещении НДС непосредственно от гарантов.

Налог на прибыль

Среди планируемых изменений по налогу на прибыль предусмотрено:

◽️Исключение из расчета для распределения налога на прибыль организаций между субъектами, где находятся обособленные подразделения налогоплательщика, показателя «расходы на оплату труда».

◽️Продление до 2030 года 50-процентного ограничения по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

◽️Установление правил формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав) в случае, когда налогоплательщиком расходы при их получении не осуществлялись, и получение этого имущества (имущественных прав) приводило к признанию внереализационных доходов.

◽️Установление порядка налогового учета амортизируемого имущества при прекращении его использования для деятельности организации, но остающегося в собственности налогоплательщика, с целью возможности учета его остаточной стоимости, рассчитанной на момент прекращения использования.

◽️Установление открытого перечня видов договоров страхования, по которым будут учитываться расходы для целей налогообложения.

◽️Упрощение подтверждения условий применения повышающего коэффициента к расходам на НИОКР.

◽️Предоставление права регионам устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль для организаций, являющихся стороной специальных инвестиционных контрактов без участия РФ, а также уточнения для налогоплательщиков — участников специальных инвестиционных проектов, которым положениями НК уже установлены пониженные налоговые ставки по налогу.

◽️Установление исключений для участников региональных инвестиционных проектов, обусловленных запретом для таких проектов направленности на производство подакцизных товаров.

◽️Включение в состав активов, которые передаются унитарным предприятиям от собственника имущества этого предприятия и не учитываются в составе доходов, имущественных прав.

◽️Ограничения на использование положений соглашений об избежании двойного налогообложения как механизма минимизации или уклонения от налогообложения.

Документ: Проект закона № 369931-8 внесен Правительством, размещен на сайте Госдумы.