В статье даны девять готовых образцов пояснений в налоговую. Эксперт рассказал, как и в какой срок подавать пояснения, что писать в ответ на требование налоговой и чем грозит нарушение сроков.
Когда подавать пояснения в налоговую
Пояснения подают, когда налоговая направляет требование их дать. Это происходит, как правило, при камеральной проверке и налоговом мониторинге. При камералках пояснения просят, когда:
проверяющие нашли ошибки или противоречия в декларации или расчете;проверяющие нашли несоответствия между сведениями в отчетности и данными, которые есть у них;заявили в уточненной декларации сумму к уплате меньше, чем изначально;заявили в отчетности убыток;заявили льготы;заявили инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль.
Кроме этого, налоговая может пригласить в инспекцию для дачи пояснений и в других случаях (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Пояснения можно подать и добровольно, даже если инспекция их не запрашивала. Например, если налогоплательщик подает уточненную декларацию.
Что писать в ответе на требование
Ответ на требование составляют в произвольной форме. В качестве исключения отметим некоторые пояснения к декларации по НДС. Содержание пояснений зависит от информации, которую запросила инспекция, ошибок и расхождений, которые она обнаружила, и налога, по которому запрашиваются пояснения. Независимо от этого необходимо в первую очередь проверить, есть ли ошибки в декларации или нет. А далее действовать по алгоритму ниже.
Ошибок нет
В пояснениях укажите, что ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет и что основания для подачи уточненной декларации отсутствуют. Далее распишите причины расхождений и почему считаете, что ошибок нет. К пояснениям можно приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Например, выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета.
Ошибки есть, налог не занижен
Пишите об этом и указывайте правильные данные. Если нужно, прикладывайте подтверждающие документы. Другой вариант – подать уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Но это право налогоплательщика, а не обязанность. Тут нужно помнить, что по поданной уточненной налоговой декларации начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Ошибки есть, налог занижен
Самый неприятный случай, когда из-за ошибок занизили налоги. В этом случае нужно подать уточненную налоговую декларацию, а пояснения подавать необязательно (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Образцы ответов на самые популярные требования налоговой в 2023 году
Рассмотрим несколько образцов в зависимости от требований налоговой.
Пояснения по НДС Пояснения по налогу на прибыль Пояснения по налогу на имущество Пояснения по 6-НДФЛ Пояснения по страховым взносам Пояснения по УСН
Пояснения по НДС
Подавая пояснения к декларации по НДС, следует обратить внимание на код ошибки, которую выявила налоговая в декларации. Они приведены в Приложении к Письму ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@. Всего таких кодов девять, и каждый из них обозначает какую-то определенную ситуацию. Например, код 1 означает разрыв по НДС, то есть ситуацию, когда операцию в своей декларации по НДС не удается найти в декларации контрагента, чтобы сверить по ней данные.
Пояснения по налогу на прибыль
Зависит от того, какую информацию запросила инспекция.
Если просят объяснить, почему снижена налоговая нагрузка, укажите причины этого. Например, для привлечения покупателей были снижены цены на продаваемые товары или из-за сезонности упал спрос, поставщики увеличили цены на продукцию.
Образец: Пояснения налоговому органу по факту снижения налоговой нагрузки налогоплательщика
По убыткам, в том числе у новой организации, причина может крыться в закупке дорогого оборудования, расходах на запуск производства и рекламу продукции, какой-то чрезвычайной ситуации, расторжении договоров и пр. Сами по себе убытки не говорят о занижении налоговой базы, ведь они могут возникнуть из-за объективных причин. Важно донести это до налогового органа.
Образец: Пояснения налоговому органу о полученных убытках (образец заполнения)
Расхождения в данных о доходах от реализации товаров, работ, услуг в декларациях по НДС и налогу на прибыль. Причина может быть, например, в том, что в прибыли учли доходы, которые не облагаются НДС.
Если данные в декларации отличаются от бухгалтерской отчетности, то причина не всегда ошибки в расчетах. Они могут быть связаны с тем, что доходы и расходы для целей налогового и бухгалтерского учета определяются по-разному. Например, есть расходы или доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом. Либо доходы и расходы могут признаваться в налоговом и бухгалтерском учете, но в разных периодах (пп. 3, 4, 8 ПБУ 18/02).
Пояснения по налогу на имущество
Подготовка пояснений по налогу на имущество зависит от того, какую информацию запросила инспекция.
По применяемым льготам указывайте основные средства, которые освобождены от налога по ст. 381 НК РФ или по региональному закону, и основания их освобождения. В качестве пояснения можно подать реестр подтверждающих документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ). Реестр подается по форме и формату, утвержденным Приказом ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.
При расхождении данных в декларации по налогу на имущество и бухгалтерской отчетности указывайте на причины расхождений. Например, они могут возникнуть, когда в декларации не отражены основные средства, которые не облагаются налогом на имущество. При этом их стоимость проходит по строке 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса.
Пояснения по 6-НДФЛ
Пояснения по 6-НДФЛ зависят от того, какую информацию запросила инспекция. Например, если в расчете 6-НДФЛ:
сумма уплаченного налога меньше удержанного. Это может произойти, если вы вернули сотрудникам излишне удержанный налог;размер удержанного налога меньше уплаченного, если, например, в отчетном периоде были переходящие выплаты.
Пояснения по страховым взносам
Пояснения напрямую зависят от того, какую информацию запросила инспекция. Чаще всего расхождения встречаются между расчетом по страховым взносам и отчетностью по НДФЛ. В частности, может быть указана разная сумма доходов в расчетах по страховым взносам и 6-НДФЛ. Такие отличия, возможно, связаны с тем, что некоторые виды выплат, по мнению госорганов, облагаются страховыми взносами, а НДФЛ при этом удерживать не надо.
Возможна также ситуация, когда, наоборот, нужно удержать НДФЛ, а страховыми взносами этот доход облагать не надо. Например, матпомощь бывшим сотрудникам (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ). Из-за этого доходы в 6-НДФЛ и начисления в расчете по страховым взносам могут не совпадать. Об этом нужно написать в пояснениях.
Пояснения по УСН
Во время проверки декларации инспекция чаще всего просит представить информацию:
по расхождениям между данными бухгалтерского и налогового учета. Их причиной могут быть разные методы учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Так, в бухучете доходы вы учитываете по методу начисления, а в налоговом – по кассовому;доходы в декларации по УСН расходятся с данными по расчетному счету. Это может быть, если вы получили суммы, которые не нужно учитывать в доходах при расчете налога.
Образец: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений к декларации по УСН
Как подать пояснения в налоговую
Пояснения подаются на бумаге или в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Исключение составляют пояснения к декларации по НДС. Их обычно нужно подавать в электронном виде по ТКС.
Срок представления пояснений – пять рабочих дней после дня его получения. Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, пояснения нужно подать не позднее следующего за ним рабочего дня (пп. 2, 6 ст. 6.1, пп. 3, 6 ст. 88, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Внимание! Если пропустить срок на подачу пояснений, налоговая инспекция может оштрафовать на сумму от 5 000 до 20 000 рублей (пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).
