Как работать с новым актом сверки с ФНС
При внедрении ЕНП с 01.01.2023 изменилась и форма акта сверки с налоговиками.
Общий порядок работы
Для сверки расчетов с налоговой подайте заявление о предоставлении акта сверки (КНД 1165180). В нем укажите: за какой период вам нужен акт сверки; по каким КБК.
Также в заявлении нужно указать способ получения акта сверки: 1 - в ИФНС; 2 - в МФЦ; 3 - по почте (отправят по адресу, который есть в ИФНС).
Акт сверки по запросу должны сформировать в течение:
- 5 рабочих дней - с даты регистрации заявления на бумажном носителе
- 3 рабочих дней - с даты регистрации заявления в электронном виде.
Срок регистрации заявления составляет один рабочий день, следующий за днем поступления этого заявления в налоговый орган.
Бумажные формы заявления и акта утверждены Письмом ФНС от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879. А Письмом ФНС от 09.01.2023 N АБ-4-19/7@ направлены их электронные форматы.
Состав Акта сверки в 2023 году
Акт состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела I – в нем сверка принадлежности сумм, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Показано в нем то, что зачислено на ваш ЕНС;
- Раздела II – в нем то, что не относится к ЕНП, например, госпошлины, административные штрафы и т.д.
В разделах I и II цифры по уплате конкретного налога (взноса) отражаются на отдельных листах.
Что есть, а чего нет в новом Акте?
Сальдо ЕНС в акте сверки теперь не отражается. Если вам нужно узнать эту сумму, надо просить отдельную справку заявлением по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@.
Начисления налогов, взносов и сборов отражаются в Разделе I по строкам 1 (начислено) и 2 (уменьшено) для каждого конкретного налога на своем отдельном листе.
Это суммы, которые указаны вами как начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям и актам проверок.
Начисления попадают в акт не после сдачи отчетности, а только тогда, когда наступит срок уплаты налогов. В 2023 году единая дата уплаты почти всех налогов - 28 число месяца.
По уточненкам новые цифры учитываются в акте в зависимости от того, какая сумма указана в отчете: доначисление налогов или уменьшение.
Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу - в день сдачи отчета (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камеральную проверку.
Новые данные вносятся в акт после того, как ИФНС вынесет решение. Суммы, оспоренные в суде, отражаются в акте только после вступления в силу решения суда.
Общую сумму всех платежей, которые вы перечислили на свой ЕНС, можете увидеть по строке 3 в Разделе I. Это будет сумма за тот период, за который запросили акт сверки.
Обратите внимание! Строка 3 дает сумму по всем налогам, а не по одному конкретному. В ней будет одинаковая сумма на всех листах по каждому налогу (взносу, сбору) Раздела I акта сверки.
Сюда попадают все налоговые платежи, которые перечислены ЕНП одной платежкой или разными платежками по каждому отдельному налогу. Если сумма строки 3 не соответствует вашим данным из налоговых платежек, возможно, какой-то платеж не прошел.
Как понять, есть ли задолженность по Акту сверки с ФНС?
В строке 4 Раздела I Акта фиксируется сумма, которая распределена в уплату конкретных налогов, взносов, сборов. Эта строка пополняется за счет перечисленных вами на ЕНС и указанных по строке 3 сумм в день уплаты налогов, сборов, взносов.
Если все в порядке, сумма из строки 4 должна совпадать с начисленной суммой из строки 1 за минусом уменьшений из строки 2.
Если сумма окажется меньше, на ЕНС не хватило денег в уплату налогов.
Как составить разногласия по Акту?
Суммы, с которыми вы не согласны, отразите в том же Акте.
Если есть разночтения с данными ИФНС, то в графе 3 Раздела I (или II) по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите свою сумму. Указанные разногласия ИФНС должна рассмотреть в течение 30 дней (п. 54 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).
