З/п за июнь в 6-НДФЛ за полугодие – сверяемся с новшествами и разъяснениями

С 01.01.2023 датой дохода по зарплате считается день выплаты. Поэтому в Разделе 2 6-НДФЛ за полугодие показывают з/п, которую именно выплатили с 01.01.2023 по 30.06.2023. Начисленная, но не выданная зарплата попадает не в данный отчетный период и расчет, а в следующий (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В Разделе 1 в строках 020-023 указывают НДФЛ, удержанный в период с 23 марта по 22 июня. Налог, который удержали с 23 по 30 июня и позднее, в Раздел 1 расчета за полугодие не включается, а пойдет в отчет за 9 месяцев (письмо ФНС от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@).

Таким образом, порядок отражения в 2023 году зарплаты за июнь в 6-НДФЛ зависит от того, когда работники ее получили.

📍Если з/п за июнь выдана в июле

Если зарплата за июнь выдается в июле, НДФЛ с неё также удерживается в июле. Соответственно, в Раздел 1 этот налог пойдет в расчете за 9 месяцев — в строку 021 (если выплатить зарплату по правилам, т. е. не позднее 15 числа).

Также в расчете за полугодие такую зарплату не нужно отражать в Разделе 2. Как мы уже отметили, в Раздел 2 зарплата теперь включается не по дате начисления, а по дате выплаты. Значит, и здесь она отразится в отчете за 9 месяцев.

📍Если з/п за июнь выплачена 30 июня

При выплате зарплаты за июнь 30 числа, в этот же день вы должны удержать из нее НДФЛ. Значит, в Разделе 2 её нужно включить в строки 110, 112, 140 и 160 независимо от срока перечисления НДФЛ (письмо ФНС от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@).

А в Раздел 1 налог, удержанный 30 июня, идет уже в 9-месячном расчете — в строку 021.