Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) для ИП
АУСН – экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса, введен на период с 01.07.2022г. по 31.12.2027г. Пока он применяется только в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. ИП могут применять АУСН, если они стоят на учете по месту жительства в одном из этих регионов, при этом фактически могут работать в других субъектах РФ. С 2024 г. планируется распространить АУСН и на другие регионы нашей страны.
АУСН заменит ИП уплату следующих налогов (с некоторыми исключениями): НДФЛ со своих доходов, НДС и налог на имущество физлиц, используемое в бизнесе. Остальные налоги нужно платить как на ОСН.
Основные ограничения для АУСН:
• доходы - 60 млн руб. в год и численность работников - 5 чел.;
• в работе можно использовать только счета, открытые в уполномоченных банках, включенных в перечень ФНС;
• нельзя платить зарплату наличными, в натуральной форме;
• нельзя работать по договору комиссии или агентскому договору (возможно, с 2024г. разрешат применять АУСН при продаже товаров через маркетплейсы);
• нельзя нанимать работников-нерезидентов.
Объект налогообложения:
• доходы - по ставке 8%;
• доходы, уменьшенные на расходы, - по ставке 20%. При этом минимальный налог составляет 3% от доходов.
Расчет и уплата налога при АУСН: ИФНС считает налог по итогам каждого месяца на основании данных, полученных от уполномоченного банка, через онлайн-кассу и через личный кабинет.
Учет и отчетность:
• налоговый учет ИП ведет в личном кабинете на сайте ФНС. Книгу учета доходов и расходов, как при УСН, вести не нужно;
• не надо подавать декларацию по АУСН, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам и сведения о начисленных страховых взносах в составе ЕФС-1;
• нужно предоставлять банку или ИФНС сведения о доходах работников, облагаемых и не облагаемых взносами на ОПС, для учета при назначении пенсии;
• отчетность в СФР сдается в некоторых случаях, например, форму ЕФС-1 с подразделом 1.2 - по сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет.
Страховые взносы:
• нулевые ставки по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ. ИП взносы за себя также не платит. Несмотря на освобождение от уплаты пенсионных взносов за работников и за ИП, у них будет идти стаж и будут начисляться пенсионные баллы;
• взносы на травматизм в 2023 г. составляют 2 217 руб. в год независимо от количества работников;
НДФЛ в качестве налогового агента: функции налогового агента по исчислению НДФЛ могут быть поручены уполномоченному банку. В этом случае ИП ежемесячно передает банку данные о физлицах, их доходах и стандартных вычетах.
АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
Выводы:
ФНС позиционирует АУСН как режим с низкой налоговой нагрузкой, упрощенным порядком ведения учета, отсутствием отчетности, что экономит время, минимизирует налоги и затраты на ведение учета. Однако, это не совсем верно, так как:
♦️ ставки налога при АУСН (8% и 20%) выше, чем при УСН (6% и 15%). И освобождение от страховых взносов не всегда компенсирует эту разницу. В целом, АУСН более выгодна, чем УСН при небольшом доходе и высокой зарплате работников.
♦️ отсутствие у ИП обязанности сдавать декларацию по АУСН и некоторые другие отчеты, а также вести книгу учета доходов и расходов действительно является плюсом. Однако, ИП должен ежемесячно подавать в банк или в ИФНС сведения для правильного расчета заработной платы, НДФЛ, доходов, облагаемых и не облагаемых взносами на ОПС.
♦️ при АУСН налог уплачивается ежемесячно, что менее удобно по сравнению с ежеквартальной уплатой авансовых платежей при УСН;
♦️ при АУСН ФНС рассчитывает налог автоматически, что на первый взгляд, кажется удобным. Однако, предпринимателю лучше постоянно контролировать этот расчет и, при необходимости, оперативно вносить уточнения.
Для корректного выбора налогового режима надо учесть много нюансов. Если вам нужна помощь в этом вопросе, можно обратиться к нам за консультацией.
Светлана Карпова, бухгалтер-аудитор
Специально для канала Рефровский Про Налоги
