Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для ИП
ЕСХН – специальный налоговый режим, созданный для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.
🔹 ЕСХН заменяет налог на прибыль и налог на имущество с недвижимости, используемой в сельском хозяйстве. Перейти на ЕСХН могут только сельхозпроизводители, уведомив ИФНС до начала года, в котором начнут применять спецрежим.
Обращаем внимание, что на этом спецрежиме нужно платить НДС, но можно получить освобождение от этого налога. В 2023г. это можно сделать, если доходы за 2022г. не больше 60 млн руб. В первый год применения ЕСХН можно получить освобождение от НДС при любой величине доходов.
🔹 Сельхозпроизводители - организации и ИП, получающие минимум 70% выручки от реализации своей сельхозпродукции и продуктов ее первичной переработки, а также от оказания другим сельхозпроизводителям вспомогательных услуг. Сельхозпроизводителями признают и некоторые сельхозкооперативы и рыбохозяйственные организации.
🔹 Не могут применять ЕСХН ИП, которые производят подакцизные товары (исключая подакцизный виноград, вина, игристые вина, в том числе российское шампанское, виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства, сахаросодержащие напитки, указанные в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ).
🔹 ЕСХН платят с разницы между доходами и расходами ИП по ставке 6%, в отдельных регионах применяют пониженные ставки, вплоть до нуля. Например, в Московской области до конца 2026 г. установлена ставка ЕСХН - 0%.
🔹 Налог нужно платить два раза в год, отчетность сдавать раз в год. ИП на ЕСХН ведут налоговый учет в специальной Книге учета доходов и расходов, предназначенной для этого режима.
🔹 Плюсы ЕСХН:
• низкая налоговая нагрузка;
• декларация подается один раз в год;
• возможность выбрать: работать с НДС или без НДС.
🔹 Минусы ЕСХН:
• сложные условия для перехода на спецрежим и его дальнейшего применения;
• жесткие ограничения по видам деятельности;
• если нарушить долю дохода в 70% от сельхоздеятельности, придется перейти на общий режим.
🔹 ЕСХН можно совмещать только с патентной системой налогообложения. При совмещении все обязательства, имущество и операции должны учитываться отдельно.
Светлана Карпова, бухгалтер-аудитор
Специально для канала Рефровский Про Налоги
