Новые правила уменьшения налога на УСН и ПСН на взносы ИП за себя
Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Новые правила применяются с 1 января 2023 года, что разъяснила ФНС.
Если раньше взносы ИП за себя в уменьшение налога по УСН или ПСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов становится не важна, а налог должен уменьшаться на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.
Обратим еще раз внимание - это касается уже налога и взносов за 2023 год!
И тройка подвохов, которые могут повлиять на налоги ИП уже в 2023 году:
1️⃣Взносы, которые должны быть уплачены в текущем году, уменьшают налог текущего года, даже если последний день года (31 декабря) выпадает на выходной, и срок уплаты этих взносов переносится на первый рабочий день следующего года.
Например, срок уплаты фиксированной части взносов за 2023 год сдвигается с выходного 31 декабря на 9 января 2024 года. Но эти взносы надо брать в уменьшение налога за 2023 год.
2️⃣Дополнительный взнос 1% от доходов свыше 300 000 руб. на УСН уменьшает взносы не того периода, за который он уплачивается, а того периода, в котором подлежит уплате, то есть налог следующего года.
Например, 1% за 2023 год пойдет в уменьшение налога 2024 года, как подлежащий уплате до 01.07.2024, даже если вы улатите его досрочно в 2023 году. И так будет далее: 1% за 2024 год снизит налог 2025-го, за 2025 год налог 2026-го и т. д. Если, конечно, что-нибудь опять не поменяется.
Обратите внимание! Получается, если вы уже сейчас превысили доход в 300 000 руб., перечислили часть или все дополнительны взносы с превышения за 2023 год и уменьшили на них авансы по УСН (за полугодие, например), по сути, авансы нужно пересчитать без учета этого уменьшения и доплатить в бюджет. Потребуют ли такой доплаты налоговики? Полагаем, можно подождать разъяснений. Начислять пени за это неправомерно, ведь вы сделали все в рамках закона.
3️⃣Предусмотрен переходный период (тоже задним числом) - в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года с опозданием.
Например, если в 2023 году вы уплатили и уплатите взносы за 2022 год, их можно будет учесть в уменьшение налога за 2023 год. Аналогично это будет работать и в 2024 и 2025 годах — можно будет уменьшить налог на взносы за прошлые годы, которые перечислены в 2024 или/и 2025 году.
Таким образом, согласно новым правилам, налог по УСН за 2023 год можно уменьшить:
- на взносы за 2023 год (срок уплаты до 9 января 2024 года) — независимо от того, уплатили ли их в 2023-м;
- оплаченные в 2023 году долги по взносам прошлых лет.
И нельзя уменьшить УСН 2023 года на 1% с превышения над 300 000 руб. за 2023 год.
