Уведомление по налогам
С 2023 года налогоплательщики уплачивают единый налоговый платежа (ЕНП) в отношении большинства налоговых платежей, переводя денежные средства на единый налоговый счет (ЕНС).
В рамках ЕНП был введен документ «Уведомление по налогам», на основании которого ФНС формирует налоговую обязанность на ЕНС в тех периодах, когда декларация еще не сдана (налоговая обязанность не сформирована ФНС самостоятельно, как в случае имущественных налогов), а платежи в бюджет согласно НК РФ производится должны.
Подавать уведомление по налогам с 2023 года — новая обязанность налогоплательщиков / налоговых агентов (абзац 1 п. 9 ст. 58 НК РФ).
Возможные способы подачи уведомлений:
по ТКС, либо непосредственно из программ 1С (при подключенном сервисе «1С-отчетность»),через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ,в бумажном виде (при среднесписочной численности, позволяющей сдавать отчетность на бумаге).
При получении уведомлений ФНС в общем случае формирует обязанность по уплате налоговых платежей. Такую операцию ФНС проводит не ранее наступления срока уплаты налога (как правило, 28 число месяца с 2023 года), но до дня представления Декларации (расчета) по налогу.
Если позже окажется, что в уведомлениях, например, по авансам, и в Декларации указаны разные суммы, правильной будет признана сумма по Декларации.
Если налогоплательщик должен был подать уведомление, но этого не сделал, а налог заплатил, сумма налога как часть ЕНП будет распределена по другим налогам (обязанностям), либо сформирует положительное сальдо ЕНП.
Нулевые уведомления по ЕНП подавать не нужно.
Форма и формат уведомления по налогам утверждены Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ При ошибках в уведомлениях, при неподаче уведомлений в установленные сроки, пени по налогам/взносам, возникшие из-за таких ошибок, до конца 2023 года не начисляются — Письмо ФНС России от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444.
По каким налогам уведомление не подается
Уведомление по налогам не подается в следующих случаях:
1). Когда сам налог / платеж не входит в ЕНП:
фиксированный платеж по патентам иностранцев (ст. 227.1 НК РФ),госпошлина, по которой суд не предоставил исполнительный документ,НДС по импорту (не из ЕАЭС),страховые взносы на ОПС от НС и ПЗ.
2). Налог входит в ЕНП, но платить его можно как в составе ЕНП, так и отдельно. И налогоплательщик принял решение платить отдельно.
Это касается сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, налога на профессиональный доход (НПД).
3). Налог / взнос входит в ЕНП, но уведомление подать не нужно:
налог на прибыль,НДС, акцизы,косвенный налог при импорте из ЕАЭС,ПСН,торговый сбор,УСУН,НДПИ,налог на игорный бизнес,фиксированные страховые взносы ИП «за себя».
4). Если налогоплательщик решил воспользоваться правом в переходный период (2023 год) вместо уведомлений перечислять платежи на отдельные КБК, используя в качестве уведомлений платежные поручения со статусом «02» (п. 12, 14, 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
При этом, если налогоплательщик даже единственный раз в 2023 году отправит в ФНС уведомление, платежки вместо уведомлений больше отправлять уже будет нельзя.
5). По страховым взносам уведомление за последний месяц квартала не подается согласно рекомендаций ФНС — Письмо ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ (ред. от 24.03.2023).
Уведомление об исчисленных налогах сроки единые — не позднее 25 числа месяца.
Если подать по одному налогу за один период несколько уведомлений, правильным будет считаться последнее.
У налогоплательщика есть выбор: можно все налоги включать в одно уведомление, можно по каждому налогу/сбору подавать отдельное уведомление. Второй вариант рекомендуют разработчики программ 1С.
Пример 1
Компания решила подать одно уведомлении по всем налогам/сборах 24 июля 2023 года. Компания на общей системе налогообложения. Уплачиваются авансовые платежи по транспортному налогу.
В уведомление войдут:
НДФЛ за период с 23 июня по 22 июля 2023 года, в графе период нужно указать «июль»,Транспортный налог за 2-ой квартал, в графе «период» — 2 квартал (в печатной форме — 34/02).
Почему только два налога?
По налогу на прибыль и НДС уведомления не подаются согласно НК РФ.
Исключения по налогу на прибыль:
налог на прибыль с процентного дохода по государственным ценным бумагам нужно заплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, когда получен доход. В этом случае уведомление подать придется (Письмо Минфина России от 19.01.2023 № 03-03-06/1/3420).уведомления по прибыли подаются и налоговыми агентами по налогу на прибыль (за исключением последних месяцев каждого квартала).
В случаях, когда вместо уведомлений налогоплательщик принял решение направлять платежки в 2023 году, срок направления такой платежки — 25-ое число вместо 28-го (для обычных платежек) — Письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-02-07/26504.
Как заполнять уведомление об исчисленных суммах налогов
Как заполнять уведомление об исчисленных суммах налогов, подскажет порядок заполнения уведомлений — Приложение 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-8/1047@.
Основные правила:
1). Титульный лист заполняется в порядке, общем для всех аналогичных уведомлений. При этом на титульном листе указывается КПП по месту нахождения организации.
2). На последующих листах в отношении каждого налога / сбора (если в уведомление их включается несколько) отражаются:
КПП,КБК (конкретного налога/взноса с 2023 года),ОКТМО,отчетный период,сумма налога/сбора.
Письма-рекомендации ФНС по заполнению уведомлений:
от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ — перечислены 7 часто встречающихся ошибок при заполнении уведомлений,от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ — даны рекомендации по типичным вопросам при заполнении уведомлений,от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ — рассмотрены особенности заполнения уведомлений по имуществу.
Уведомления перед отправкой в ФНС следует проверять на соблюдение контрольных соотношений — Письмо от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@ (в 1С Бухгалтерия 8.3 реализовано в версии 3.0.137 от 31.05.2023).
Уведомление об исчисленном НДФЛ
Уведомление об исчисленном НДФЛ имеет свои особенности.
Главная особенность — указывается НДФЛ не исчисленный, а удержанный при выплате.
Уведомление об исчисленном НДФЛ, другие особенности:
в уведомление включается НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца,в январе и декабре добавляются специфичные периоды удержания: с 01 по 22 января, и с 23 по 31 декабря.
По действующим на момент написания статьи правилам, Уведомление об исчисленном НДФЛ представляется 1 раз в месяц.
С 29 июня 2023 года в отношении уведомлений по НДФЛ действует новое правило, связанное с изменением очередности распределения сальдо ЕНП по конкретным налоговым обязанностям.
Уведомление об исчисленном НДФЛ налоговики обработают не позднее следующего дня после его поступления, «отправив» указанную в нем сумму НДФЛ в счет исполнения предстоящей обязанности по НДФЛ (новые пункт 7 ст. 78 НК РФ, применяется при наличии положительного сальдо ЕНС).
Пример 2
Зарплата выплачена 10 июля, уведомление по НДФЛ и страховым взносам отравлено 11 июля.
Обязанность в части суммы НДФЛ (при наличии положительного сальдо), указанной в уведомлении, будет отражена на ЕНС не позднее 12 июля, а по сумме страховых взносов — не позднее 28 июля по общим правилам.
Уведомление по страховым взносам
Уведомление по страховым взносам ежемесячные действия:
создать и отправить в ФНС РФ уведомление по страховым взносам за прошлый месяц не позднее 25 числа месяца (взносам, начисленным за прошлый месяц),заплатить взносы единым платежом ЕНП не позднее 28 числа месяца.
Страховые взносы на ОПС от НС и ПЗ в уведомления никогда не включаются.
Подробное Письмо ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ содержит рекомендации по заполнению уведомлений по НДФЛ и страховым вносам:
в Приложении 1 — заполнение платежек со статусом «02»,
в Приложении 2 — исправление ошибочно заполненных уведомлений,
в Приложении 3 — таблица по КБК, которые следует указывать в уведомлений в различных случаях,в Приложении 4 — таблица по сроком представления.
Налог УСН уведомление
Налог УСН уведомления сдаются 3 раза в год:
25 апреля (код периода 34/01) за первый квартал года,25 июля (код 34/02) за 2 квартал года,25 октября (код периода 34/02) за 3 квартал года.
Коды ФНС РФ напомнила в Письме от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@.
По общим правилам уведомление УСН не подается, если нет налога к уплате по любым причинам (налог за полугодие меньше налога за 1-ый квартал, налог полностью уменьшен на страховые взносы ИП «за себя» при отсутствии работников и т.п.).
Налог УСН уведомление при базе «доходы» особенности:
в уведомлении указывается сумма налога, уменьшенная на страховые взносы (не более 50% суммы исчисленного платежа УСН).
Пример 3
Доход компании за 1 квартал 300 тыс. руб., исчисленные и уплаченные вносы 50 тыс. руб., доход за полугодие 400 тыс. руб., исчисленные и уплаченные взносы 80 тыс. руб.
Какие суммы следует указать в уведомлениях УСН (6%)?
Решение
Сумма налога в уведомлении за первый квартал — (300 * 6%) – 9 = 9 тыс. руб.
Сумма налога в уведомлении за 2 квартал — (400 * 6%) – 12 – 9 = 3 тыс. рублей.
Если бы при расчете авансового платежа получилась сумма к доплате по сроку 28 июля не 3 тыс. руб., а ноль, либо сумма к возврату, уведомление подавать было бы не нужно.
Налог УСН уведомление для ИП особенности:
сумма платежа указывается после уменьшения на уплаченные взносы, по которым ИП подал заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в соответствии со ст. 78 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@).ИП может уплачивать налог УСН без подачи уведомлений с использованием онлайн-сервиса ФНС «Уплата налогов и пошлин» — «ИП» / «Жизненные ситуации» / «Уплата авансов вместо подачи уведомления».
Уведомление исправить сумму налога
Корректирующие уведомления законодательством не предусмотрены. При обнаружении ошибки требуется исправить неверные данные, подав новое уведомление.
Уведомление чтобы исправить сумму налога, порядок действий:
создать уведомление с одной строкой (даже если в первоначальном уведомлении было несколько строк, а ошибка только в одной из них). В этой строке указать правильную сумму налога, остальные реквизиты по этому налогу отразить без изменений.чтобы верно отразились суммы на счетах учета в программе 1С Бухгалтерия 8.3 придется совершить дополнительные действия, иначе суммы бухгалтерских проводок задвоятся:
Вариант 1
В программе создать Операцию по ЕНС (налоги, начисления), повторив полностью данные, указанные в уведомлении с ошибкой, но перед суммой проставить знак « — ». Либо то же самое провести через сторно (Операции введенные вручную).
Если сторнируется уведомление, содержавшее несколько строк, оставить только ту, данные по которой исправляются, лишние строки, в которых ошибок не было, — удалить.
Вариант 2
В программе ввести Операцию (налоги, начисления), но в ней отразить лишь разницу, на которую нужно увеличить/уменьшить первоначальную сумму.
В блоке отчетность сформировать Уведомление «без отражения в учете», заполнив вручную верные данные (сумма ставится полная).
Мы с вами рассмотрели случаи, когда уведомление по налогам подавать нужно, по каким налогам уведомление не подается, сроки и порядок заполнения уведомлений по отдельным налогам и взносам.
