Судебная практика по требованиям ФНС при встречных проверках

В рамках разговора о требованиях налоговой по предоставлению документов, предлагаем познакомить вас со свежей судебной практикой насчет отказа налогоплательщика предоставлять то, что запросили налоговики.

Речь пойдет о ситуациях, когда налоговики запросили документы при встречной проверке по контрагентам «по цепочке». Практика противоречива.

Так, Арбитражный суд Московского округа посчитал, что затребованные у общества-истца документы и сведения относятся исключительно к деятельности самого общества и его стороннего контрагента, и не имеют отношения к организации, которую собственно и проверяли налоговики.

«Помог» отменить штраф ФНС за непредоставление документов тот факт, что инспектора при запросе не потрудились разъяснить, что документы они запрашивали, идя по «цепочке» из нескольких компаний. А оштрафованное за отказ представить документы общество не могло само проследить связь с проверяемым налогоплательщиком.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.07.2023 N Ф05-14211/2023 по делу N А40-195835/2022).

А вот Арбитражный суд Волго-Вятского округа примерно в то же время и в подобной ситуации пришел к прямо противоположному выводу.

Судьи решили, что на этот раз требование налоговиков содержало необходимые реквизиты и сведения о мероприятиях налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость в представлении документов (информации), и позволяло идентифицировать контрагента, наименование первичных документов и налоговый период, к которому они относятся.

Таким образом, даже если у компании, оспаривающей штраф, не было прямой связи с проверяемым налогоплательщиком, она все равно должна был предоставить документы для встречной проверки. Поскольку налоговики разъяснили, зачем это нужно.

(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.06.2023 N Ф01-2994/2023 по делу N А11-15600/2021).

Отметим, что суд, поддержавший штраф ФНС за непредоставление документов, сослался, в том числе, на старое Определение ВС РФ от 17.09.2014 N 306-КГ14-1989. В тот раз судьи высокой инстанции пришли к выводу, что законодательство не ограничивает истребование документов только первым контрагентом проверяемого лица. Если есть «цепочка», которая кажется налоговикам подозрительной, они вправе запросить документацию по каждому связанному «звену».

Учитывайте информацию, принимая решение о том, предоставлять ли ФНС документы по встречной проверке.