Какие из новых изменений в НК РФ начнут действовать уже в этом году

Новые формы отчетности

С 01.10.2023 НК РФ будет прямо предусматривать возможность подать уведомление об исчисленных налогах с отрицательной суммой, если при УСН «доходы минус расходы» аванс за текущий отчетный период оказался меньше аванса за предыдущий.

Типовая ситуация: Уведомление об исчисленных налогах: как подать и как заполнить

Страховые взносы

С 01.10.2023 положительное сальдо ЕНС должно зачитываться в счет уплаты взносов сразу после подачи уведомления или платежки со статусом 02, либо РСВ. Если одновременно было подано и уведомление по НДФЛ, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 НК РФ).

Типовая ситуация: Страховые взносы - 2023

Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам

Готовое решение: Как начислять и уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве в СФР

Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность

Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ

Готовое решение: Как начисляются страховые взносы в СФР на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам

Типовая ситуация: Иностранный работник: взносы, НДФЛ, больничные

Готовое решение: Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам

НДФЛ

С 01.10.2023 по 31.12.2023 до 12 числа месяца можно подавать промежуточное уведомление об НДФЛ, удержанном с 23 числа предыдущего до 9 числа текущего месяца. Но в основном уведомлении все равно надо указать весь налог — с 23 числа предыдущего по 22 число текущего месяца (ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам

Типовая ситуация: НДФЛ: вычеты и льготы

Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ

Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ

Типовая ситуация: Как считать НДФЛ по ставке 15%

НДС

с 31.08.2023 стоимость необлагаемых рекламных товаров повышают со 100 до 300 руб. (ст. 149НК РФ). с 01.10.2023 правила об учете прослеживаемых товаров распространяются на их передачу при выполнении работ (ст. 169НК РФ). с 1 октября 2023 года в счете-фактуре нужно отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (пп. «в» и «г» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13Законаот 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Подробнее:

Готовое решение: Оказание каких услуг освобождено от НДС

Готовое решение: Льготы по НДС

Типовая ситуация: Как учесть расходы на рекламу

Типовая ситуация: Прослеживаемые товары: учет и отчетность

Налог на прибыль

С 31.08.2023 заработает два изменения.

1. Водят лимит учитываемого в расходах возмещения затрат работника на удаленке за использование оборудования и ПО. В состав прочих расходов включили возмещение дистанционным работникам за использование своего оборудования и программно-технических средств. Его размер определит работодатель, но не более 35 руб. за рабочий день. Также возмещение может быть равно сумме документально подтвержденных расходов. Способ компенсации нужно закрепить в локальном акте, трудовом договоре или соглашении к нему. Если этого не сделать, компенсировать расходы можно только по фактическим расходам (ст. 264 НК РФ).

2.Изменяют особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом. В частности, пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации. Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Есть и другие изменения. Подробнее:

Обзор: «Поправки по основным направлениям налоговой политики: закон опубликован»

Налог на сверхприбыль

Срок уплаты налога — 28.01.2024.

КБК налога на сверхприбыль и обеспечительного платежа — 182 1 01 03000 01 0000 110.

Это разовый налог, который платят крупные компании со среднеарифметической прибылью за 2021 и 2022 гг. больше 1 млрд руб. Не платят налог: организации, созданные после 01.01.2021; малые и средние предприятия из реестра ФНС; организации, не имевшие выручки в 2018 и 2019 гг.; плательщики ЕСХН с 01.01.2018 по 31.12.2022. Полный перечень неплательщиков в ст. 2 Закона о налоге на сверхприбыль.

Налог считают по ставке 10% с превышения среднеарифметической прибыли за 2021 и 2022 гг. над этим же показателем за 2018 и 2019 гг. В расчете не участвуют дивиденды, прибыль КИК и некоторые другие доходы. При определенных условиях налоговая база будет равна половине прибыли за 2022 г.

Снизить налог к уплате до 50% можно за счет вычета - суммы обеспечительного платежа, если перечислить его с 1 октября по 30 ноября 2023 г. и не подавать заявление о его возврате. Тогда эта сумма в 2024 г. будет зачтена в счет уплаты налога (ст. ст. 6, 7 Закона, Информация Минфина).

Подробнее с примером расчета:

Типовая ситуация: Налог на сверхприбыль: плательщики, расчет, отчетность

Готовое решение: Как взимается налог на сверхприбыль с 1 января 2024 г.

Отмена международных соглашений об избежание двойного налогообложения

Действие части положений международных соглашений с недружественными странами (38 стран) приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585.

Указ вступил в силу 8 августа 2023 года. В документе есть соглашения и конвенции, например, с такими странами, как Кипр, Швейцария, Сингапур, Мальта.

Отметим, международные договоры приостановлены не полностью. Так, в соглашении с Кипром не действуют ст. ст. 5-22, 24, 27, 29. При этом приостановка не затронула, например, статьи об устранении двойного налогообложения и обмене информацией.

Подробнее:

Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

Мы описали в статье все основные изменения по налогам, которые вступят в силу с 31 августа и до конца 2023 года. С этими и другими изменениями Вы можете ознакомится в Обзоре: «Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году».