Как дробление бизнеса привлекает внимание налоговых органов.
Схемы незаконного дробления бизнеса и интерес налоговых органов
В последние годы внимание налоговых органов к поиску схем незаконного дробления бизнеса не ослабевает. Под дроблением бизнеса на практике понимают снижение налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика.
Масштаб проблемы и судебная практика
Замглавы ФНС России службы Виктор Бациев на Всероссийском налоговом форуме Торгово-промышленной палаты сообщил, что с 2018-го по август 2023 года в судах рассматривалось 643 дела о дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, общая сумма налоговых доначислений составила 506 млрд рублей. Конечно, реальный масштаб проблемы намного значительнее. Фактически проверок и доначислений в связи с дроблением бизнеса примерно вдвое больше. Но! Не каждое дело доходит до суда.
По нашей информации, судебная практика в основном складывается не в пользу налогоплательщиков, соотношение выигранных и проигранных дел составляет 1 к 5, 1 к 4, в зависимости от субъекта РФ. При этом лидирует по количеству споров этой тематики Москва, за ней следуют Волгоградская, Ростовская области, Краснодарский край.
Причем, по словам Бациева, есть крупные дела, где доначисления исчисляются сотнями миллионов, но их далеко не доминирующее число.
Признаки дробления бизнеса
Хотя, безусловно, есть и яркие образцы значительных по сумме нарушений. У всех на слуху возбужденные в 2023 году дела против известных блогеров — Лерчека и Елены Блиновской, связанные с применением ими схемы дробления бизнеса.
Взаимозависимость участников схемы
Следует отметить, что наиболее существенными признаками дробления бизнеса являются такие, как:
взаимозависимость участников схемы.отсутствие самостоятельности участников схемы в принятии решений и осуществлении своей хозяйственной деятельности.налоговая экономия в качестве основной цели применяемой схемы деятельности.
Отметить особо хотелось бы такой признак, как взаимозависимость участников схемы. Безусловно, сама по себе взаимозависимость субъектов не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, если не установлено, что такая взаимозависимость используется налогоплательщиком как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленными разумными экономическими или иными причинами, а названные действия налогоплательщиком совершаются исключительно или преимущественно с целью получения налоговой выгоды при отсутствии самостоятельности в принятии решений и ведении деятельности разными субъектами.
Соответственно, взаимозависимость является привлекающим внимание налоговых органов фактором, поскольку, по их мнению, применение взаимозависимыми налогоплательщиками схем организации бизнес-процессов, подразумевающих комплексное участие в определенной сфере деятельности, а также получение общего финансового результата, несет риск возможного применения схем оптимизации организационной структуры, предполагающий разделение на формально самостоятельных участников, применяющих специальные режимы налогообложения («дробление бизнеса»).
Выявление взаимозависимости
Для выявления взаимозависимости налоговыми органами устанавливаются различные связи между участниками схемы (их органами управления, участниками/акционерами и пр.) — родственные отношения, служебная подконтрольность, знакомства и т.п.
Полагаем, что налоговые органы будут только усиливать внимание к тематике дробления бизнеса, а потому налогоплательщикам следует заранее оценить свою деятельность на предмет наличия в ней признаков такого дробления, степени риска их выявления в процессе предпроверочных мероприятий или при проведении налоговой проверки, величины возможных доначислений.
Специалисты нашей компании проконсультируют Вас по этим вопросам, помогут выявить проблему и ее масштаб, а также дадут рекомендации, направленные на уменьшение рисков налоговых претензий и их негативных последствий.
