Расчет УСН доходы минус расходы | Профбух (проект Азбуха) (@buh1c) | Мегасреда | 06.02.24, 12:39:07
Статья 06.02.24, 12:39

Расчет УСН доходы минус расходы

Чтобы сделать расчет УСН доходы минус расходы по ставке 15% необходимо сначала определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем вычислить разницу между ними. Полученную сумму умножают на ставку, которая обычно составляет 15%. Также эту величину необходимо сопоставить с минимальным налогом и определить, что превышает. Примеры расчетов УСН доходы минус расходы можно найти в нашей статье.

УСН доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения представляет собой один из вариантов налогового режима, доступный для применения как для ООО, так и для предпринимателей. Существует два вида упрощенной системы: УСН с учетом доходов и УСН с учетом доходов минус расходов. Компании или индивидуальные предприниматели имеют право выбрать любой из этих вариантов. Подробнее смотрите в нашей статье.

При использовании упрощенной системы с учетом доходов минус расходов единый налог в большинстве случаев рассчитывается как выручка, уменьшенная на затраты, и умноженная на ставку 15% (подробнее об этом можно узнать из статьи «Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: преимущества и применение»). Если доходы и/или численность персонала за год превышают установленные лимиты, ставка составляет 20%.

Регионы имеют право на снижение ставки для определенных категорий налогоплательщиков. В 2024 году ставки для определенных видов деятельности были снижены в более чем 70 субъектах РФ. Узнать текущие ставки в конкретном регионе можно в местной налоговой инспекции.

Расчет УСН доходы минус расходы

Для того, чтобы сделать расчет УСН доходы минус расходы необходимо начать с определения доходов и расходов.

Доходы включают в себя выручку от основной деятельности (например, от продаж), а также внереализационные доходы, такие как арендная плата за недвижимость.

Расходы, согласно статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, включают все основные статьи расходов: заработную плату и страховые взносы, стоимость товаров для продажи, командировочные, амортизацию оборудования и другие. Однако перечень расходов ограничен и не включает «прочие расходы». Из-за этого налоговые инспекторы часто отменяют издержки, которые не указаны явно. Все расходы при использовании упрощенной системы налогообложения должны быть подтверждены документально и экономически обоснованы.

При использовании упрощенной системы необходимо отражать все доходы и расходы в специальной книге, форма которой утверждена приказом ФНС от 07.11.23 № ЕА-7-3/816@. Учет ведется по кассовому методу, что означает, что запись в книге производится после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда они были выданы из кассы или списаны со счета.

Разница между доходами и расходами формирует облагаемую базу для упрощенной системы налогообложения (УСН). Она рассчитывается нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, после чего расчет начинается заново.

Налог при применении упрощенной системы доходы минус расходы определяется как база, умноженная на соответствующую ставку:

Если доходы, подсчитанные за весь год, не превышают 150 миллионов рублей (с учетом коэффициента дефлятора), и среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек, ставка составляет 15%.

В случае превышения данных показателей начиная с квартала, в котором произошло превышение, применяется ставка 20%.

Сумма налога УСН 15% (или 20%) рассчитывается по итогам года. До конца года необходимо вносить авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев, размер которых определяется аналогично сумме основного налога, учитывая предыдущие авансовые платежи за текущий год.

Также в конце года требуется определить минимальный налог, который равен доходам за год, умноженным на 1%. Затем проводится сравнение двух сумм: налога УСН 15% и минимального. Большую из них необходимо уплатить в бюджет, причем при перечислении учитываются сделанные авансовые платежи за текущий год.

Пример расчета УСН доходы минус расходы

Предприятие «Прогресс» занимается оказанием услуг в республике Башкортостан. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» в размере 15%.

Первый квартал:

В I квартале 2024 года доходы «Прогресса» составили 380 000 рублей, а расходы — 290 000 рублей.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал составил 13 500 рублей ((380 000 рублей – 290 000 рублей) × 15%).

Полугодие:

Во II квартале 2024 года доходы «Прогресса» составили 520 000 рублей, а расходы — 400 000 рублей.

Авансовый платеж за полугодие составил 24 000 рублей (((380 000 рублей + 520 000 рублей) – (290 000 рублей + 400 000 рублей)) × 15%).

Предприятие «Прогресс» перечислило в бюджет 10 500 рублей (24 000 рублей – 13 500 рублей).

Девять месяцев:

В III квартале 2024 года доходы «Прогресса» составили 450 000 рублей, а расходы — 350 000 рублей.

Авансовый платеж за девять месяцев составил 33 750 рублей (((380 000 рублей + 520 000 рублей + 450 000 рублей) – (290 000 рублей + 400 000 рублей + 350 000 рублей)) × 15%).

Предприятие «Прогресс» перечислило в бюджет 13 500 рублей (33 750 рублей – 10 500 рублей – 10 500 рублей).

Год:

В IV квартале 2024 года доходы «Прогресса» составили 200 000 рублей, а расходы — 150 000 рублей.

Единый налог за 2024 год составил 33 750 рублей (((380 000 рублей + 520 000 рублей + 450 000 рублей + 200 000 рублей) – (290 000 рублей + 400 000 рублей + 350 000 рублей + 150 000 рублей)) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 000 рублей ((380 000 рублей + 520 000 рублей + 450 000 рублей + 200 000 рублей) × 1%).

Налог УСН 15% (33 750 рублей) больше, чем минимальный (15 000 рублей). Учитывая авансовые платежи, предприятие «Прогресс» перевело в бюджет сумму 5 250 рублей (33 750 рублей – 13 500 рублей – 10 500 рублей – 10 500 рублей).

Срок уплаты УСН доходы минус расходы

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны внести авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. Конкретные даты перечисления авансовых платежей следующие:

  • за первый квартал — не позднее 28 апреля;
  • за полугодие — не позднее 28 июля;
  • за девять месяцев — не позднее 28 октября.

Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года должен быть уплачен в бюджет: для индивидуальных предпринимателей — не позднее 28 апреля следующего года, для организаций — не позднее 28 марта следующего года. В случае, если дата перечисления налога или авансового платежа приходится на выходной или праздник, оплата может быть выполнена в ближайший рабочий день в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» важно помнить о необходимости подачи декларации. Для предпринимателей она должна быть представлена в налоговую инспекцию не позднее 25 апреля следующего года, а для компаний — не позднее 25 марта следующего года.

Подробнее про составление декларации при УСН доходы минус расходы смотрите здесь.

Рекомендация автора

Помогите сообществу, выделяйте полезных авторов

Если материал Профбух (проект Азбуха) был для вас полезным, то можно оставить рекомендацию на автора