Чтобы сделать расчет УСН доходы минус расходы по ставке 15% необходимо сначала определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем вычислить разницу между ними. Полученную сумму умножают на ставку, которая обычно составляет 15%. Также эту величину необходимо сопоставить с минимальным налогом и определить, что превышает. Примеры расчетов УСН доходы минус расходы можно найти в нашей статье.
УСН доходы минус расходы
Упрощенная система налогообложения представляет собой один из вариантов налогового режима, доступный для применения как для ООО, так и для предпринимателей. Существует два вида упрощенной системы: УСН с учетом доходов и УСН с учетом доходов минус расходов. Компании или индивидуальные предприниматели имеют право выбрать любой из этих вариантов. Подробнее смотрите в нашей статье.
При использовании упрощенной системы с учетом доходов минус расходов единый налог в большинстве случаев рассчитывается как выручка, уменьшенная на затраты, и умноженная на ставку 15% (подробнее об этом можно узнать из статьи «Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: преимущества и применение»). Если доходы и/или численность персонала за год превышают установленные лимиты, ставка составляет 20%.
Регионы имеют право на снижение ставки для определенных категорий налогоплательщиков. В 2024 году ставки для определенных видов деятельности были снижены в более чем 70 субъектах РФ. Узнать текущие ставки в конкретном регионе можно в местной налоговой инспекции.
Расчет УСН доходы минус расходы
Для того, чтобы сделать расчет УСН доходы минус расходы необходимо начать с определения доходов и расходов.
Доходы включают в себя выручку от основной деятельности (например, от продаж), а также внереализационные доходы, такие как арендная плата за недвижимость.
Расходы, согласно статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, включают все основные статьи расходов: заработную плату и страховые взносы, стоимость товаров для продажи, командировочные, амортизацию оборудования и другие. Однако перечень расходов ограничен и не включает «прочие расходы». Из-за этого налоговые инспекторы часто отменяют издержки, которые не указаны явно. Все расходы при использовании упрощенной системы налогообложения должны быть подтверждены документально и экономически обоснованы.
При использовании упрощенной системы необходимо отражать все доходы и расходы в специальной книге, форма которой утверждена приказом ФНС от 07.11.23 № ЕА-7-3/816@. Учет ведется по кассовому методу, что означает, что запись в книге производится после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда они были выданы из кассы или списаны со счета.
Разница между доходами и расходами формирует облагаемую базу для упрощенной системы налогообложения (УСН). Она рассчитывается нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, после чего расчет начинается заново.
Налог при применении упрощенной системы доходы минус расходы определяется как база, умноженная на соответствующую ставку:
Если доходы, подсчитанные за весь год, не превышают 150 миллионов рублей (с учетом коэффициента дефлятора), и среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек, ставка составляет 15%.
В случае превышения данных показателей начиная с квартала, в котором произошло превышение, применяется ставка 20%.
Сумма налога УСН 15% (или 20%) рассчитывается по итогам года. До конца года необходимо вносить авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев, размер которых определяется аналогично сумме основного налога, учитывая предыдущие авансовые платежи за текущий год.
Также в конце года требуется определить минимальный налог, который равен доходам за год, умноженным на 1%. Затем проводится сравнение двух сумм: налога УСН 15% и минимального. Большую из них необходимо уплатить в бюджет, причем при перечислении учитываются сделанные авансовые платежи за текущий год.
Пример расчета УСН доходы минус расходы
Предприятие «Прогресс» занимается оказанием услуг в республике Башкортостан. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» в размере 15%.
Первый квартал:
В I квартале 2024 года доходы «Прогресса» составили 380 000 рублей, а расходы — 290 000 рублей.
Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал составил 13 500 рублей ((380 000 рублей – 290 000 рублей) × 15%).
Полугодие:
Во II квартале 2024 года доходы «Прогресса» составили 520 000 рублей, а расходы — 400 000 рублей.
Авансовый платеж за полугодие составил 24 000 рублей (((380 000 рублей + 520 000 рублей) – (290 000 рублей + 400 000 рублей)) × 15%).
Предприятие «Прогресс» перечислило в бюджет 10 500 рублей (24 000 рублей – 13 500 рублей).
Девять месяцев:
В III квартале 2024 года доходы «Прогресса» составили 450 000 рублей, а расходы — 350 000 рублей.
Авансовый платеж за девять месяцев составил 33 750 рублей (((380 000 рублей + 520 000 рублей + 450 000 рублей) – (290 000 рублей + 400 000 рублей + 350 000 рублей)) × 15%).
Предприятие «Прогресс» перечислило в бюджет 13 500 рублей (33 750 рублей – 10 500 рублей – 10 500 рублей).
Год:
В IV квартале 2024 года доходы «Прогресса» составили 200 000 рублей, а расходы — 150 000 рублей.
Единый налог за 2024 год составил 33 750 рублей (((380 000 рублей + 520 000 рублей + 450 000 рублей + 200 000 рублей) – (290 000 рублей + 400 000 рублей + 350 000 рублей + 150 000 рублей)) × 15%).
Сумма минимального налога равна 15 000 рублей ((380 000 рублей + 520 000 рублей + 450 000 рублей + 200 000 рублей) × 1%).
Налог УСН 15% (33 750 рублей) больше, чем минимальный (15 000 рублей). Учитывая авансовые платежи, предприятие «Прогресс» перевело в бюджет сумму 5 250 рублей (33 750 рублей – 13 500 рублей – 10 500 рублей – 10 500 рублей).
Срок уплаты УСН доходы минус расходы
Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны внести авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. Конкретные даты перечисления авансовых платежей следующие:
- за первый квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за девять месяцев — не позднее 28 октября.
Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года должен быть уплачен в бюджет: для индивидуальных предпринимателей — не позднее 28 апреля следующего года, для организаций — не позднее 28 марта следующего года. В случае, если дата перечисления налога или авансового платежа приходится на выходной или праздник, оплата может быть выполнена в ближайший рабочий день в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» важно помнить о необходимости подачи декларации. Для предпринимателей она должна быть представлена в налоговую инспекцию не позднее 25 апреля следующего года, а для компаний — не позднее 25 марта следующего года.
Подробнее про составление декларации при УСН доходы минус расходы смотрите здесь.
