В последние годы Федеральная налоговая служба существенно трансформировала методы проверки трансфертного ценообразования. Если раньше основное внимание уделялось сделкам между взаимозависимыми (аффилированными) компаниями, то теперь налоговики всё чаще анализируют операции и с внешними независимыми контрагентами. Особенно отчётливо эта тенденция наблюдалась в 2023–2024 годах, а наибольшая активность пришлась на 2025–2026 годы: заметно возросло число предпроверочных мероприятий, а перечень потенциальных налоговых рисков расширился. Налогоплательщикам настоятельно рекомендуют проводить добровольную корректировку налоговых баз, чтобы снизить вероятность претензий.
В условиях ужесточения контроля и роста штрафных санкций отдельные компании рассматривают такие формы внешнего содействия, как сопровождение налоговых проверок на аутсорсинге.
Основные изменения в законодательстве
С 1 января 2026 года вступили в силу поправки, которые установили дополнительные основания для признания сделок контролируемыми. Теперь сделка может попасть под усиленный контроль даже при отсутствии взаимозависимости сторон. Для этого необходимо одновременное выполнение двух условий:
годовой оборот по сделке превышает 120 млн рублей;соблюдается как минимум одно из следующих требований:контрагент зарегистрирован в офшорной зоне или в государстве, включённом в перечень недружественных стран (утверждён Минфином);компания-партнёр находится в юрисдикции, где ставка налога на прибыль составляет 15% или ниже.
Кроме того, особое внимание налоговиков привлекают поставки товаров из специального перечня, утверждённого Минпромторгом. В этот список входят нефтепродукты, чёрные и цветные металлы, драгоценные камни, драгоценные металлы, а также минеральные удобрения. Для таких категорий товаров ценовые параметры проверяются вне зависимости от того, являются ли стороны взаимозависимыми.
Ужесточение ответственности за нарушения
В 2024 году были внесены серьёзные поправки в правила трансфертного ценообразования: расширен круг лиц, признаваемых взаимозависимыми, и значительно увеличены размеры штрафов за нарушения профильного законодательства. В настоящее время налоговые органы проверяют операции, начиная с 2024 года.
Существенное повышение штрафных санкций произошло ещё в 2023 году. На сегодняшний день за отсутствие уведомления по контролируемым сделкам или искажение данных в нём предусмотрен штраф в размере 100 тысяч рублей за каждый выявленный эпизод (ранее эта сумма составляла всего 5 тысяч рублей). За непредставление страновой отчётности, национальной или глобальной документации штраф вырос со 100 тысяч рублей до 1 миллиона рублей.
На что обращают внимание инспекторы читайте здесь.
Следите за нашими новостями там, где вам удобно:
Бесплатная консультация online@i-ias.ru
