«BRG», как эксперт в области автоматизации финансовой отчетности, выполнит разработку решения и поможет страховым компаниям своевременно и технологически грамотно реализовать в своих системах новые масштабные требования.
Вопрос: С 1 января 2023 года вступает в действие новый стандарт МСФО 17.
Что Ваша компания BRG предлагает страховому рынку в связи с новыми требованиями Регулятора?
Ответ: Нами разработан комплекс работ и услуг по переходу на новые стандарты учета, а также встраиваемый модуль BRG:МСФО 17, который поможет СК в оценке договоров страхования, расчете денежных потоков, маржи, ставок дисконтирования и всех необходимых оценок в соответствии с МСФО 17.
Наша методология поможет в выборе учетной политики для отдельных договоров страхования в соответствии с МСФО 17, а для договоров финансовой гарантии и предоставления услуг за фиксированную плату в выборе между МСФО 17 или МСФО 9, МСФО 15 соответственно.
Вопрос: Какие мероприятия вы предлагаете по переходу на МСФО 17 и в какие сроки?
Ответ: Наша работа комплексная и разделена на следующие этапы:
- Обследование – Анализ существующей системы учета договоров страхования, существующих моделей, процедур, методологий, информационных систем и исторических данных;
- Разработка ТЗ - Выбор моделей и разработка методологий, описание требований к информационным системам, процедурам. Рекомендации по модернизации существующих систем и подготовка детальной модели внедрения учета; Детальная разработка ТЗ (справочники, документы, отчеты и т.д.) по 1С с учетом 20-летнего опыта внедрения и плана-графика по сроками.
- Внедрение BRG:МСФО 17 и настройка учетной системы – это самый основной этап, который включает в себя многие задачи: анализ договоров страхования на предмет классификации и выделения составляющих компонентов, выработка рекомендаций по применению моделей для расчета ставок дисконтирования, поправок на нефинансовый риск, выбор подхода оценки договоров, распределение договоров страхование по Портфелям и Группам, разработка методологий учета операций по договорам страхования и регламентных документов, разработка плана счетов и формирование бухгалтерских проводок в соответствии с 713-п, расчет и трансформация данных учетной системы за 2022 год (для подготовки МСФО 17), адаптация учетной политики под особенности бизнеса с учетом МСФО 17, закрепление выбранных моделей, подходов и оценок в Учетной политике, корректировка ведения учетной системы данных (под специфику 710-П с учетом изменений по МСФО 17);
- Внедрение отчётности - подготовка форм финансовой отчетности и необходимых раскрытий по договорам страхования в финансовой отчетности, взаимосвязь требований законодательства, надзорной отчетности и бухгалтерского учета, настройка отчетных форм в учетной системе 1с и контрольных соотношений (по стандартам МСФО 17 );
- Обучение и тестирование;
- Ввод в опытно-промышленную эксплуатацию;
Что касается сроков, то приступив к работе в начале марта, планируем в конце ноября вместе с СК уже начать тестирование конечного результата нашей работы;
Вопрос: Какие ключевые изменения будут достигнуты после введения в действие МСФО (IFRS) 17 и Положения ЦБ РФ 713-П?
Ответ:
Договоры страхования оценивают на предмет выделения встроенного производного инструмента или отличимой инвестиционной составляющей (учитывается по МСФО 9). Отличимые товары или нестраховые услуги (учитывается по МСФО 15).
К оставшемуся договору страхования и денежных потоков по нему применяется МСФО 17.
Договоры страхования агрегируют по Портфелям и далее по группам для дальнейшей оценки, признания и раскрытия информации.
Далее происходит выбор Подхода оценки договоров страхования (Модульный подход на условии распределения премий, Подход на основе переменного вознаграждения или Общий подход).
Применение МСФО 17 обяжет СК отражать убытки по договорам при первоначальном признании или более своевременно отражать убытки по группам, которые становятся обременительными после первоначального признания, а также уменьшит возможности Компании взаимозачитывать прибыли и убытки по группам договоров внутри Портфеля.
Отчет о финансовых результатах и совокупном доходе
| МСФО (IFRS) 4: | МСФО (IFRS) 17: |
|---|---|
| Заработанная премия - нетто | Выручка по страхованию |
| Проценты, дивиденды и прочие инвестиционные доходы | Расходы, связанные со страхованием |
| Состоявшиеся убытки, выплаты, расходы на урегулирование - нетто | Состоявшиеся убытки, выплаты, расходы на урегулирование |
| Изменения в страховых резервах | |
| Аквизиционные расходы | Аквизиционные расходы |
| Прибыль/убыток от перестрахования | |
| Результат по операциям страхования | |
| Инвестиционный доход | |
| Финансовый расход | |
| Прибыль или убыток | Итого финансовый результат прибыль или убыток |
| Изменения ставки дисконтирования по страховому обязательству (выборочно) | |
| Итого совокупный доход |
Основные изменения:
- Доход от договора страхования исключает инвестиционные компоненты;
- Выручка и расходы признаются заработанные или понесенные;
- Расходы по страховому финансированию исключаются из результатов страховой услуги и представлены полностью в ОФР или в ОФР и ПСД, в зависимости от учетной политики;
- Подписанные премии, раскрываются в примечаниях.
Отчет о финансовом положении
| МСФО (IFRS) 4: | МСФО (IFRS) 17: |
|---|---|
| Активы | Активы |
| Активы по договорам перестрахования | Активы по договорам перестрахования |
| Отложенные аквизиционные расходы | Активы по договорам страхования |
| Дебиторская задолженность по страхованию | |
| Обязательства | Обязательства |
| Обязательства по страхованию | Обязательства по страхованию |
| Резерв незаработанной премии | Обязательства по перестрахованию |
| Кредиторская задолженность по страхованию |
Основные изменения:
- Портфели договоров страхования (или перестрахования), которые признаются в активах, представляются отдельно от портфелей договоров страхования (или перестрахования), которые находятся в обязательствах;
- При оценке обязательств по страхованию учитываются потоки денежных средств по аквизиции, незаработанной премии и дебиторской задолженности.
