Топ-5 успешных практик ИФНС по поиску схем уклонения от налогов
ФНС России в Письме от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@ опубликовала Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения совместно со Следственным комитетом РФ и МВД РФ.
Так, в документе перечислены основные мероприятия, позволившие выявить схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности налогоплательщика:
- анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов;
- поиск информации с использованием информационных ресурсов налоговых органов, внешних источников информации, в том числе средств массовой информации и социальных сетей;
- получение информации от Росфинмониторинга для установления конечных получателей доходов и определения руководителей оффшорных компаний;
- запросы в кредитные организации о бенефициарном владельце должника;
- анализ модели ведения бизнеса на предмет наличия фактов, подтверждающих получение незаконной выгоды.
Наиболее эффективными оказались следующие действия:
- допросы,
- осмотры территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов,
- истребование документов и информации как у проверяемого лица, так и у контрагентов и третьих лиц,
- экспертиза документов,
- обыск и выемка документов, в том числе электронной переписки,
- осмотр местности, иного помещения, предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, в т.ч. ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации,
- контроль и запись переговоров.
Кроме того, в документе выделены следующие моменты, позволяющие судить о аффилированности налогоплательщиков:
- наличие у номинальных учредителей и руководителей основного места работы в другой организации, принадлежащей реальному выгодоприобретателю (например, владельцу группы компаний),
- привлечение персонала, средств производства основной организации,
- ведение бухгалтерского учета теми же лицами, что и в основной организации,
- общий юридический, фактический и IP-адрес, телефон, офисные, производственные и складские помещения,
- использование наименования основной организации, системы скидок, привилегий и т.д., неизменных при смене собственников и директоров зависимого общества,
- расходование денежных средств зависимых юридических лиц на нужды основной организации и лично бенефициара.
Помимо общих выводов в документе приведены примеры успешных дел с описанием обстоятельств, касающихся выявления и пресечения преступлений в сфере налогообложения.
