Какие документы нужно предоставлять при выездной проверке налоговой

Организация или ИП

Если выездная проверка проводится в отношении вас (вашей компании или ИП), по требованию инспекции необходимо представить регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные документы, договоры, счета-фактуры и т.д. (п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ).

На истребование документов при выездной проверке, впрочем, тоже есть ограничения, например (п. 1.4 Рекомендаций, направленных письмом ФНС от 26.06.2023 № СД-4-2/8096@):

— документы должны непосредственно относиться к тем налогам (взносам) и периодам, которые проверяются;

— затребованы могут быть только регистры бухгалтерского и налогового учета, которые вы обязаны вести, в том числе в соответствии с учетной политикой (письмо Минфина от 11.05.2010 № 03-02-07/1-228).

В ходе проверки у вас могут также запросить пояснительные записки по расхождениям, выявленным за проверяемый период. Данные документы не являются первичными, но это не означает, что требование инспекции незаконно. Такие сведения необходимы для проведения налоговой проверки, и их истребование соответствует ст. 93 НК РФ (Постановление Верховного Суда РФ от 06.09.2021 № 5-АД21-70-К2).

Контрагент

Если выездная проверка проводится в отношении вашего контрагента, по требованию инспекции необходимо представлять документы или информацию о его деятельности (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Например, налоговый орган проводит выездную проверку по налогу на прибыль вашего контрагента. Инспекция может направить вам требование о представлении документов (договоров, первичных документов, счетов-фактур) по сделке, совершенной вами и проверяемым.

Третье лицо

Если проводится выездная проверка лица, которое вашим контрагентом не является, по требованию инспекции необходимо представлять документы или сведения о его деятельности, если вы располагаете ими (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Например, проверяя реальность сделки купли-продажи, налоговый орган может затребовать информацию о сделке у перевозчика, услугами которого обычно пользуются поставщик и покупатель.

Если вы не состоите на учете в налоговом органе, запрашивающем документы (информацию) в порядке ст. 93.1 НК РФ, то проверяющая инспекция не может затребовать их у вас напрямую. Но, она может поручить это налоговому органу по месту вашего учета (письмо ФНС от 03.08.2022 № СД-4-22/10067@, п. 3.4 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@). Отказаться выполнять требование «своей» ИФНС вы не можете.