Ответы на вопросы про ЕНП

Коллеги, мы сделали подборку ответов на ваши вопросы под этим постом.

• Какие штрафы если не подал уведомление вовремя?

В НК прямо не предусмотрены штрафы за то, что налогоплательщик не представил вовремя уведомление о сумме исчисленных налогов и взносов для зачета ЕНП или платежку вместо уведомления. По мнению ФНС, за непредставленное уведомление и за нарушение срока уведомления налогоплательщика можно оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК, информация ФНС от 30.12.2022).

Однако от срока подачи уведомления зависит уплата налогов и страховых взносов. Несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет. Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). Если уведомление не представить до установленного срока уплаты, ИФНС сможет зачесть положительное сальдо ЕНС после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений, но тогда придется заплатить пени.

• Взносы перечислили досрочно и ИП хочет уменьшить на них налоги по УСН и ПСН в периоде уплаты. Тогда необходимо, чтобы уплаченную сумму признали зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого предлагается представлять заявление о зачете. В нем нужно будет указать, что досрочно уплаченная сумма – это именно взносы. Где найти данное уведомление?

Для личных взносов ИП уведомления формально не нужны. ИФНС знает сумму, которую ИП должен заплатить, и на дату срока уплаты распределит ее с ЕНС по назначению. Официальных разъяснений пока по такому вопросу нет.

Можно обратиться в территориальную налоговую и уточнить их позицию по этому вопросу. Это оптимальный вариант в неоднозначных ситуациях, который позволит избежать претензий налоговиков.

• Что ставить в поле 107 при заполнении платежного поручения на перечисление НДФЛ 28 февраля за период с 23 января по 22 февраля?

Если платежное поручение подается вместо уведомления. В поле 107 укажите налоговый период в формате «МС.ХХ.ХХХХ». Четвертый и пятый символ — месяц, в котором наступает срок уплаты удержанного НДФЛ. Например, по НДФЛ, за период с 23 января по 22 февраля, в поле 107 проставьте «МС.02.2023».

• Если в месяце несколько платежей: НДФЛ, страховые, транспортный налог, то подавать можно несколько уведомлений или только одно, куда нужно включить все суммы?

В форме уведомления можно отразить сразу несколько платежей. По каждому платежу компания укажет КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму (приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Таким образом, заполнять отдельное уведомление на каждый налог необязательно. Отдельные уведомления можно сформировать, но только если разные реквизиты. Если налог, период, КПП и ОКТМО будут одинаковые, последующее уведомление будет считаться уточнением предыдущего.

• Если в штате 10 человек, а аванс 20.01.23 получили только двое, сумму в уведомлении до 25.01.23 ставить ту, которую начислили и выдали двум сотрудникам или общую на всех 10 человек?

В уведомлении со сроком сдачи 25 января 2023 года надо указать НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января 2023 года. НДФЛ удерживается при выплате дохода.

• Уплатили задолженность по страховым взносам за 2022 г. Какой КБК указать при уплате пеней, чтобы избежать штрафа? Надо на пени подавать уведомление или просто пополнить ЕНС и налоговая сама рассчитает и снимет?

Пени уплачиваются в составе и на КБК ЕНП. Уведомление на пени не подают.

• Нужно ли включать в уведомление по сроку 25.01.2023 налог на прибыль с доходов по государственным ценных бумагам рассчитанный по ставке 15% и полученный в декабре 2022 г. Срок уплаты налога в федеральный бюджет 28.01.2023 г.?

По общему правилу, по налогу на прибыль уведомления не предусмотрены.

• Перечислили дивиденды 24.01.23г. крайний срок уплаты НДФЛ с дивидендов до 28.02.23г.? Нужно ли подавать уведомление 25.02.23? И на сколько можно раньше оплатить этот налог?

Да, срок уплаты НДФЛ, удержанного в период с 23 января по 22 февраля, 28 февраля. Уведомление нужно подать. В НК нет конкретного срока уплаты ЕНП на единый налоговый счет. Главное — отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Налоги и взносы будут уплаченными на дату, когда наступит срок их уплаты (п. 7 ст. 45 НК).