До территорий довели обзор судебных актов Конституционного Суда и Верховного Суда Российской Федерации принятых по вопросам налогообложения в 4 квартале 2022 года.

Как всегда, коротко суть.

1. На излишне взысканный утильсбор, в том числе, уплаченный на основании уведомления, могут и должны начисляться проценты. Правительству РФ нужно придумать порядок начисления и выплат таких процентов, а пока не придумали, это нужно делать в порядке 79 статьи НК РФ. (Постановление КС РФ от 08.11.2022 N 47-П).

2. НДФЛ с обманом полученного (увеличенного) дохода от работодателя не включается в сумму такого хищения (Постановление КС от 08.12.2022 N 53-П).

3. пп.2 п.3 ст.170 НК РФ устанавливает основания для восстановления НДС, ранее принятого к вычету, порядок очерёдности требований кредиторов в деле о банкротстве указанная норма не регулирует (Определение КС от 27.10.2022 N 2702-О).

4. Положения закона о банкротстве об освобождении банкротов от начисления штрафных санкций, не касаются штрафов за налоговые правонарушения, совершенные до начала процедуры банкротства (Определение КС РФ от 27.10.2022 N 2792-О).

5. Налогоплательщик имеет право на вычеты НДС при приобретении товаров, облагаемых по ставке 0 %, если продавец реализовал их с НДС в составе цены и уплатил налог в бюджет, а налогоплательщик не перепродал их, а использовал для создания иного облагаемого НДС товара (Определение ВС РФ от 24.10.2022 N 305-ЭС22-14014).

6. При дроблении бизнеса организатору схемы нужно считать налоги с учётом сумм налогов, уплаченных подконтрольными субъектами на спецрежимах, начинать такой зачёт нужно с налога на прибыль организаций, если размер доначислений по налогу на прибыль меньше суммы, уплаченной спецрежимниками, то нужно дальше учитывать при определении размера налоговых обязательств по другим налогам (Определение ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144).

7. Исключение у налогоплательщика расходов по налогу на прибыль по определённому виду деятельности неправомерно, если им учитывались все доходы от данного вида деятельности (Определение ВС РФ от 07.10.2022 N 305-ЭС22-11287).

8. Предоставление специализированных льгот по транспортному налогу не может быть поставлено в зависимость от наличия у налогоплательщика конкретного ОКВЭД в ЕГРЮЛ (Определение ВС РФ от 21.12.2022 N 305-ЭС22-17644).

9. Применение ККТ с истекшим сроком действия фискального накопителя образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.14.5 КоАП, а не ч.2 ст.14.5 КоАП (Определение ВС РФ от 31.10.2022 N 305-ЭС22-12867).

10. Инструкция о порядке взаимодействия ФНС и МВД от 30.06.2009 не расширяет прав государственных органов, а лишь регламентирует взаимодействие с ними и не нарушает права налогоплательщиков (решение ВС РФ от 12.10.2022 N АКПИ22-653).

11. ФНС правомерно определила себе срок хранения КРСБ в течение 5 лет, приказ об установлении такого срока хранения соответствует законодательству РФ и не нарушает прав налогоплательщиков (решение ВС РФ от 15.12.2022 N АКПИ22-975).

В обзор не вошло дело, ФНС там прямо не принимала участие, но оно очень интересное, его в 4 квартале рассматривал ВС РФ по гражданскому иску прокурора о взыскании ущерба от преступления, предусмотренного 199 УК РФ с бенефициара ООО, которое не утратило правоспособность и было действующее на момент взыскания ущерба от преступления с директора (подробнее об этом деле писал канал Налоговый бум новостей). С учётом того, что ранее суды придерживались позиции, что пока ООО не исключено из ЕГРЮЛ, возможность взыскания с него не утрачена, а значит рано возлагать компенсацию ущерба на руководителя компании, дело в чем-то сакрально-фундаментальное.