Когда субподрядчик является признаком уклонения от налогов

Налоговая в ходе проверки установила факты необоснованного занижения сумм к уплате, провела доначисления и начислила штрафы.

Компания обратилась в суд. Судьи согласились с претензиями налоговой по договорам с субподрядчиком, который отвечал таким признакам:

• не имел требующейся для выполнения работ материально-технической базы. Ни имуществом, ни транспортом, ни достаточным количеством квалифицированных сотрудников и лиц, привлеченных по ГПД, компания не обладала. В штате числилось всего 11 человек, а этого для выполнения работ по предоставленным актам явно недостаточно;

• контрагенты общества не подтвердили участие субподрядчика в выполнении работ. На территориях заказчиков сотрудники и техника субподрядчика не появлялись, инструктажи не проводились, пропуски для доступа работников и техники не выписывались;

• лица, указанные в качестве работников субподрядчика, не являлись таковыми, поскольку сведения о них не фигурировали в НДФЛ-отчетности. Никаких перечислений с расчетного счета в виде заработной платы или иного вознаграждения в их пользу не производилось;

• анализ документов, представленных субподрядчиком в саморегулируемую организацию, выявил их недостоверность. Фактически персонал трудился в иных организациях. Об этом свидетельствовали выписки из трудовых книжек, согласно которым работники состояли в штате субподрядчика до даты его создания;

• общество могло справиться с выполнением работ по заключенным договорам своими силами. В штате числилось 64 работника, что вполне достаточно для исполнения заявленных работ;

• из допроса руководителя субподрядчика следовало, что он является номинальным учредителем, открывал юрлицо за вознаграждение, никакую отчетность не подписывал, сделки не заключал.

Таким образом, заключили судью вслед за налоговиками, никаких работ субподрядчик не выполнял и был вовлечен в документооборот исключительно с целью получения налоговой выгоды.

ФНС собирает и анализирует такие дела. Периодически даже рассылает обзоры своим территориальным подразделениям. То есть, теперь налоговики будут обращать особое внимание в том числе на факт того, могла ли компания выполнить работы (услуги) своими силами, и оценивать необходимость привлечения субподрядчиков. Компании, соответственно, придется экономическую обоснованность такого шага доказывать.

По материалам постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.02.2023 № Ф02-6593/2022.