Организации и ИП на упрощенке перечисляют НДФЛ, как налоговые агенты. С каких доходов платить НДФЛ, как этот налог учесть в расходах и зачесть в счет налога при упрощенке – ниже.
Платить ли НДФЛ на УСН
Организации и ИП на упрощенке выполняют обязанности налоговых агентов по НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК). ИП на упрощенке также платят НДФЛ по своим доходам не от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК).
Организации и ИП на упрощенке исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ в бюджет с доходов граждан, которым выплачивают вознаграждения (п. 1 и 2 ст. 226, п. 5 ст. 346.11 НК). Налоговые агенты не удерживают НДФЛ в двух случаях. Первый – когда выплачивают доходы, с которого НДФЛ платят сами граждане (п. 1 ст. 228 НК). Второй – когда выплачивают доходы предпринимателям, адвокатам, нотариусам и другим лицам, которые занимаются частной практикой (ст. 227 НК).
С 2023 года НДФЛ перечисляют в составе единого налогового платежа, а считают уплаченным на дату зачета положительного сальдо ЕНС в счет обязательства по уплате (п. 7 ст. 45 НК). Дата перечисления ЕНП не равнозначна дате уплаты НДФЛ.
По общему правилу организации на УСН должны перечислять удержанный НДФЛ в инспекцию, в которой состоят на учете. Если есть обособленные подразделения, НДФЛ за работников подразделений перечисляют в ИФНС по местонахождению подразделений или ответственного подразделения на территории муниципального образования. Такой порядок предусмотрен в пункте 7 статьи 226 НК. Но с 2023 года НДФЛ перечисляют по реквизитам Управления Федерального казначейства по Тульской области. Это подтверждает информация ФНС от 23.01.2023.
НДФЛ с предпринимателя на УСН
ИП на упрощенке платит НДФЛ за работников как налоговый агент и НДФЛ как обычный гражданин по доходам не от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК). НДФЛ за ИП считают по тем же правилам, как для физлиц, которые платят налог самостоятельно.
Налоговые агенты считают НДФЛ за работников по общим правилам, система налогообложения ИП не имеет значения. Нужно определить налогооблагаемые и необлагаемые доходы, ставку, проверить право на налоговые вычеты, затем рассчитать налоговую базу и НДФЛ. Ставка НДФЛ зависит:
- от статуса получателя дохода – резидент или нерезидент;
- вида дохода – зарплата, материальная выгода, призы и т. д.;
- суммы совокупного дохода – до 5 млн руб. или более.
Полную версию статьи вы можете прочитать по бесплатному доступу к Системе Главбух.
Чтобы его получить, оставьте заявку. Менеджер перезвонит и откроет вам доступ.
