Как платить налоги на сотрудника за границей

Если ваш сотрудник последние полгода работает из-за границы и не планирует возвращаться, сейчас, возможно, придется пересмотреть ставку НДФЛ. Ведь на 183-й день пребывания за рубежом работник становится налоговым нерезидентом. Порядок действий зависит от того, как стороны оформили свои отношения в новых условиях.

После переезда сотрудника за границу стороны можно договориться и изменить место работы с российского на заграничное. Тогда выплаты такому удаленщику в принципе не подпадают под НДФЛ. По нынешним правилам компания не обязана удерживать налог с выплат тем сотрудникам, у которых в договоре о дистанционной работе место работы указано за пределами России (письмо Минфина от 07.07.2022 № 03-04-05/65409).

Зарплата такого сотрудника относится к доходам от источников за пределами России (подп.􀁢6 п. 3 ст. 208 НК). Вы не признаетесь налоговым агентом по отношению к таким доходам– резидент исчисляет и уплачивает налог самостоятельно. Если же сотрудник в итоге окажется налоговым нерезидентом, его доход вообще не будет объектом обложения российским НДФЛ.

Но чиновники планируют обязать платить НДФЛ тех сотрудников на удаленке, которые сменили место работы с российского на заграничное, в том числе если это будет указано в договоре

Но ставка даже для нерезидентов будет 13% или 15 % (письмо ФНС от 05.12.2022 № БС-25-11/545).

Если никаких изменений в договор не вносили и место работы сотрудника указано как территория России, НДФЛ удерживать нужно. Иначе налоговая инспекция оштрафует компанию по статье 123 НК. Причем если сотрудник в итоге окажется нерезидентом, НДФЛ считайте по ставке 30 процентов (п.3 ст.224 НК). Кроме того, нерезидент лишается налоговых вычетов.

Ставку налога определяют на дату получения дохода, для зарплаты это теперь день выплаты (п. 1 ст. 223 НК). Налог за прошлые месяцы 2023 года пока пересчитывать не нужно, ведь работник еще может вернуться и снова получить статус налогового резидента. Его окончательно определяют по итогам налогового периода, то есть календарного года. Поэтому налог за 2022 год в любом случае не пересчитывайте. Прошлый год для целей расчета НДФЛ уже закрыт. Если по его итогам работник остался налоговым резидентом, ставка для него – 13 или 15%.