Налоговая служба обратила внимание на часто допускаемые налогоплательщиками ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС. Так, в ТОП-9 попали следующие ошибки:
- Несоблюдение контрольных соотношений при заполнении деклараций, неотражение (некорректное отражение) сведений из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов в декларации;
- Некорректное отражение сведений, содержащихся в счет-фактуре, некорректное указание стоимости товаров по счёту-фактуре (при отражении одного счета-фактуры в нескольких налоговых периодах стоимость должна соответствовать, указанной в счете-фактуре, при этом меняется только сумма НДС);
- Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика;
- Невосстановление НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- Неправильное отражение в декларации записей при выставлении, получении исправительных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур;
- Незаполнение или неправильное заполнение разделов 10 и (или)11 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
- Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журнала учета, выставленных счетов-фактур, журнала учета, полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;
- Отражение в налоговой декларации вычетов по НДС за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация;
- Ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
Давайте обсудим этот рейтинг на Круглом столе 4 июля 2023 года «Отчетность по итогам полугодия: что нового в НДС и налоге на прибыль».
