Организации вправе нанимать плательщиков налога на профессиональный доход по договору подряда. Особый статус этих граждан освобождает организации от обязанности исчислять и удерживать НДФЛ с доходов, которые облагаются в рамках этого спецрежима, а также позволяет сократить расходы на страховые взносы, как и при работе с ИП.
Организация должна платить страховые взносы и удерживать НДФЛ, как при ГПД с обычными гражданами, только если самозанятый работает у нее по трудовому договору или уволился меньше двух лет назад, а доходы как самозанятый получает от других компаний. Полученные в таком случае доходы не облагаются налогом на профессиональный доход (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если самозанятый не работает в организации по трудовому договору и не был в ее штате последние два года, с вознаграждения по договорам подряда на выполнение работ и на оказание услуг он самостоятельно платит налог на профессиональный доход (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Исчислять и удерживать НДФЛ организации не потребуется, так как плательщики налога на профессиональный доход освобождены от НДФЛ (п. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Чтобы не начислять на вознаграждение и не платить за самозанятого страховые взносы, организация обязана проконтролировать, чтобы он сформировал и выдал чек из приложения «Мой налог» (абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письма Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15357, от 17.04.2019 № 03-11-11/27454). В чеке, кроме прочего, будет Ф. И. О. и идентификационный номер налогоплательщика-продавца, упоминание о том, что он плательщик налога на профессиональный доход, а также идентификационный номер налогоплательщика-организации, которой самозанятый оказал услуги (выполнил работы). Важно помнить, что обязанность сообщить свой идентификационный номер лежит именно на организации (п. 6 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Эти данные также подтвердят, что организация не является налоговым агентом по НДФЛ и вправе не удерживать налог.
Когда доходы самозанятого составят более 2,4 млн руб., он теряет статус самозанятого и ваша организация должна удержать НДФЛ и перечислить страховые взносы. Делайте это с даты, когда был превышен лимит. В базу для расчета НДФЛ и взносов включите доходы свыше суммы ограничения в 2,4 млн руб. Договор переоформлять не нужно (п. 10 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
Полную версию статьи вы можете прочитать по бесплатному доступу к Системе Главбух.
Чтобы его получить, оставьте заявку. Менеджер перезвонит и откроет вам доступ.
