В этом году в налоговое законодательство внесены ряд поправок по УСН.
Рассмотрим, что изменилось и какие поправки уже на подходе.
Право на УСН в 2023 году
С 31.08.2023 расширен перечень тех, кто может применять УСН:
- виноделы, которые производят вино не только из своего винограда, для права на УСН доля собственного винограда должна быть не менее 70%.
- инвестиционные советники, которые не являются кредитными организациями и не совмещают деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг.
Смена адреса
Как будет: С 2024 года в НК закрепили норму о том, что при изменении места нахождения организации (места жительства ИП) налог исчисляется по ставке, установленной законом субъекта РФ по новому адресу.
Это правило действует и сейчас, но в Налоговом кодексе это не прописано, поэтому следует руководствоваться разъяснениями ФНС и МинФина в письмах (письмо ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@, Минфин в письмах от 02.03.2018 № 03-11-11/13277, от 09.03.2016 № 03-11-11/13037.
Ряд поправок в УСН еще в Проекте Минфина России ID проекта: 134916 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в целях реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации):
Превышение лимитов:
Сейчас: Если доход превысил 150 млн рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор), но не превысил 200 млн (также с учетом коэффициента), то применяются повышенные ставки налога (8% и 20%).
Как будет: В НК планируют внести норму, регулирующую порядок расчета налога, если после превышения лимита авансовый платеж оказался меньше, чем за предыдущий период.
Например, аванс по ставке 20% за 9 месяцев меньше, чем аванс по ставке 15% за полугодие.
В этом случае будет пока применяться обычная (не повышенная) ставка.
Компенсация за изъятую землю
Сейчас: этот доход, по мнению Минфина, облагается налогом на УСН (письмо от 24.03.2023 № 03-11-06/2/26040).
Как будет: Возмещение убытков в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд будет относиться к необлагаемым доходам.
