С 1 января 2024 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, которые вносит Федеральный закон № 539-ФЗ от 27.11.2023 г., касающиеся:
1. расширения перечня лиц, признаваемых взаимозависимыми в части контролируемых сделок,
2. расширения перечня контролируемых сделок и порядка применения методов ценообразования,
3. признания дохода, выплаченного по контролируемой сделке, дивидендами для целей обложения и удержания налога у источника в РФ.
Теперь к взаимозависимым лицам также будут относиться организации, в которых близкие родственники (супруг, родители, дети) имеют долю прямого или косвенного участия более 25 % или полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этих организаций, или полномочия по назначению (избранию) не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организаций; контролирующее лицо и контролируемая иностранная компания, а также контролируемые иностранные компании, у которых контролирующим является одно лицо.
Указанные нововведения применяются к сделкам, доходы и (или) расходы, по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора).
Для контролируемых сделок, доходы (расходы) по которым признаются с 01.01.2024 года, за применение нерыночных цен вводятся следующие штрафы:
- Штраф за применение нерыночных цен между взаимозависимыми лицами-резидентами составит 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. (пп. 2 п.1 ст. 129 Налогового кодекса РФ).
- Штраф за применение нерыночных цен в контролируемых сделках с иностранными взаимозависимыми лицами, сделках с товарами в области внешней торговли или резидентами из оффшорного списка Минфина – в размере налога от дохода (соответствующего суммы корректировки по сделке), признаваемого дивидендом у источника выплаты, но не менее 500 тыс. руб.
За непредставление отчетности или отражение в ней недостоверных сведений будут применяться штрафы:
- За непредставление уведомления о контролируемых сделках – 100 000 руб.
- За непредставление уведомления об участии в МГК или содержание недостоверных сведений – 500 000 руб.
- За непредставление странового отчета или содержание недостоверных сведений – 1 млн. руб.
- За непредставление в установленный срок документации по конкретной сделке (группы однородных сделок) – 500 000 руб.
- Непредставление консолидированной финансовой отчетности по МГК и финансовой отчетности участника МГК – 1 млн. руб.
