В периоды экономических кризисов в России вводят налоговые льготы, например, налоговые каникулы для малого бизнеса и ставку налога на прибыль 0% для IT-компаний.
Расскажем, какие виды налоговых льгот действуют в 2023 и продолжат действовать в 2024 году, кто может воспользоваться послаблением и как получить льготу.
Для малого бизнеса
Льготы по страховым взносам. Для компаний малого и среднего предпринимательства действуют пониженные тарифы по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ. Но есть условие: пониженный тариф применяют ежемесячно к той части выплаты, которая превышает МРОТ (в 2023 году — 16 242 ₽).
Льгота по страховым льготам действует бессрочно.
Единый пониженный тариф по страховым взносам — 15%. А для организаций и ИП на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) единый тариф снизили до 0%.
Пример 1
Зарплата работника 30 000 ₽. Компания относится к малому бизнесу и применяет УСН. На часть, равную МРОТ, действует стандартная ставка, на часть свыше МРОТ — пониженная:
30 000 — 16 242 = 13 758 ₽ — с этой суммы рассчитывают пониженный тариф.
Страховые взносы рассчитывают так:
16 242 х 30% + 13 758 х 15% = 6 936,30 ₽ — нужно уплатить во внебюджетные фонды.
Пример 2
В 2023 году ИП перешел на АУСН. Зарплата работника также 30 000 ₽. Рассчитаем страховые взносы:
16 242 х 30% + 16 758 х 0% = 4 872,60 ₽.
Налоговые каникулы. Индивидуальные предприниматели на спецрежиме могут воспользоваться налоговыми каникулами и не платить налог. Льгота действует для ИП, которые соответствуют критериям:
- применяют УСН или ПСН;
- заняты в производстве, социальной или научной сфере, оказывают бытовые услуги населению или предоставляют места для временного проживания;
- в регионе действуют налоговые каникулы;
- зарегистрировал ИП после введения налоговых каникул в регионе;
- непрерывно ведет деятельность два налоговых периода.
Если ИП соответствует перечисленным требованиям, льготу применяют автоматически. Не нужно подавать заявление о применении ставки 0%.
Налоговая льгота действует для предпринимателей, которые впервые или повторно зарегистрировали ИП. Но только в том случае, если первичная или повторная регистрации произошли после введения в регионе налоговых каникул. Например, предприниматель из Санкт-Петербурга закрыл ИП в 2014 году. С 1.01.2016 в регионе действуют кредитные каникулы. Если повторно открыть ИП после этой даты, можно воспользоваться льготой.
Налоговая льгота для бизнеса действует до 31 декабря 2024 года.
Льготная ставка 0% действует два налоговых периода. Первый налоговый период на УСН действует с даты регистрации до конца календарного года, второй равен календарному году. На ПСН налоговый период равен сроку действия патента. Если ИП на ПСН купил патент на месяц и потом еще на месяц, он может пользоваться кредитными каникулами всего два месяца. А если ИП дважды покупал патент по году, льгота будет действовать в течение двух лет.
Во время налоговых каникул ИП на УСН не платят налога и авансовых платежей. Минимальный налог тоже платить не надо. Предпринимателям на ПСН не надо оплачивать первые два патента, но важно соблюдать принцип непрерывности.
Если вы уплатили налог или патент, вы можете вернуть переплату. Подайте в ФНС заявление о возврате переплаты и сопроводительную записку о праве на нулевую ставку.
Льготы по выкупу госимущества. Если государственное или муниципальное имущество выкупает представитель малого бизнеса, операция купли-продажи не облагается НДС. Есть лишь одно требование— имущество не закреплено за государственными или муниципальными предприятиями.
Пример
На торги выставлен муниципальный ангар по цене 3 000 000 ₽, из них 20% НДС — 500 000 ₽. Предприятие малого бизнесу заплатит за имущество на 500 000 ₽ меньше.
Для IT-компаний
Отмена выездных проверок. ФНС приостановила первичные и повторные выездные проверки IT-компаний до 3 марта 2025 года. Есть лишь одно исключение — проверку проведут, если ее назначили с согласия главной налоговой инспекции региона или ФНС России.
Страховые льготы. Для IT-компаний ввели единый пониженный тариф по страховым взносам:
- 7,6% — с доходов до 1 917 000 ₽;
- 0% — с доходов свыше установленного лимита.
Льгота по страховым взносам применяется автоматически. Но есть ряд условий:
- компания должна быть включена в реестр аккредитованных IT-организаций;
- доля доходов от продажи и сопровождения ПО за отчетный год должна составлять не меньше 70%.
Ставка по налогу на прибыль 0%. Компании IT-сферы, которые платили налог по ставке 3%, освобождены от налога на прибыль. Налоговая льгота для IT-бизнеса действует до конца 2024 года. Применяется автоматически. Условия те же, что и для получения льготы по страховым взносам.
Ставка по НДС 0% для российского ПО. Продажа, передача прав, сопровождение, обновление и расширение функционала программ из реестра российского ПО не облагается НДС. Льготу предоставляют автоматически.
Для гостинично-туристического бизнеса
Нулевая ставка налога на добавленную стоимость для гостиниц и других объектов размещения. Льготой могут воспользоваться компании, которые платят НДС.
Ставка 0% НДС применяется только к услугам проживания. Доходы с дополнительных услуг — прачечной, фитнеса, сауны, трансфера, стоянки, бизнес-центра — гостиницы оплачивают по стандартной ставке 20%.
Нулевая ставка действует с 1.07.2022. Срок окончания льготы:
- для объектов, введенных в эксплуатацию до 1 января 2022 года — по 30.06 2027;
- для объектов, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туриндустрии— пять лет после ввода в эксплуатацию;
- для арендованных объектов туриндустрии (льготу предоставляют и арендодателям, и арендаторам) — пять лет после ввода в эксплуатацию.
Заявление на применение нулевой ставки писать не надо. Но вместе с декларацией по НДС надо подать дополнительные документы.
- Действующие гостиницы подают отчет о доходах от сдачи в аренду мест для временного проживания. Утвержденной формы отчета пока нет, его составляют в произвольном виде.
- Арендодатели туробъектов подают документ о вводе объекта в эксплуатацию и договор аренды.
- Арендаторы туробъектов подают отчет о доходах от сдачи в аренду мест временного проживания и документ о вводе объекта в эксплуатацию.
Другие виды льгот
Урегулирование задолженности
Расчет пеней. До 31.12.2023 для бизнеса налоговые пени с 31 дня просрочки составляют 1/300 ключевой ставки. Это в два раза меньше стандартного размера пени. Льгота применяется автоматически.
Реструктуризация долгов вместо банкротства. В 2023 году налоговики не инициируют банкротства должников. Инспекция оказывает содействие в реструктуризации задолженности. К должникам применяют положенные процедуры рассрочек и мировых соглашений. Оценку платежеспособности и финансово-хозяйственных рисков проводят профессиональные объединения и кредиторы. По результатам оценки выработают решения, которые помогут сохранить бизнес.
Контролируемые сделки
Увеличение порога для контролируемых сделок. Порог для признания сделки контролируемой увеличилис 60 млн ₽ до 120 млн ₽.
Освобождение от ответственности за неуплату налогов. Если цены по контролируемым сделкам отличаются от рыночных, ФНС отменяет штраф за неуплаченный налог. Налоговая льгота для бизнеса действует на доходы и расходы по налогу на прибыль, которые возникли с 1.01.2022 по 31.12.2023.
Поддержка инвесторов. Если одна из сторон сделки применяет инвестиционный налоговый вычет, а доходы или расходы по налогу на прибыль от операции возникли с 1.01.2022 по 31.01.2024, ее не признают контролируемой. Дата заключения договора значения не имеет. Налоговую льготу для бизнеса применяют автоматически.
Налоговые льготы
Ускоренное возмещение НДС. До конца 2023 года плательщики могут получить возмещение НДС авансом, без предоставления банковской гарантии или поручительства. Но только для плательщиков, которые не находятся в стадии ликвидации или банкротства.
Чтобы получить ускоренное возмещение, надо подать заявление в ФНС. Срок — в течение пяти дней после подачи декларации по НДС.
ФНС возмещает только сумму НДС, которая не превышает сумму уплаченных налогов и сборов за прошлый год. Все, что свыше этой суммы, возмещают по банковской гарантии или поручительству.
Особый порядок учета положительных и отрицательных курсовых разниц. Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие в 2022—2024 годах, учитывают при погашении образовавшихся обязательств в иностранной валюте. На авансы это не распространяется. Налоговую льготу для бизнеса применяют в беззаявительном порядке.
Расширение интервалов процентных ставок. До 31.12.2023 расширили интервал предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам — от 75 до 125%. Ставки используют для учета процентов по долгам при налогообложении прибыли. Льгота применяется автоматически.
Льготы по имущественному и земельному налогам. Если кадастровая стоимость имущества или земли изменилась из-за сложной экономической ситуации, налог за 2023 год рассчитывают по кадастровой стоимости на 1.01.2022. Заявление на получение налоговой льготы подавать не надо.
Если же кадастровая стоимость увеличилась из-за изменения характеристик — например, после капитального ремонта — налог за 2023 год рассчитают по кадастровой стоимости на 1.01.2023.
