Федеральная налоговая служба приняла и внедрила обновленную форму и формат налогового расчета по выплаченным суммам иностранным организациям и удержанным налогам (КНД 1151056). Соответствующий приказ от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Известно, что действующая форма расчета была утверждена приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ (с изменениями и добавлениями).
Новый налоговый расчет, разработанный и утвержденный ФНС, учитывает внесенные поправки в Налоговый кодекс РФ, принятые Федеральными законами от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Новая форма и методика ее заполнения учитывают следующие изменения:
- срок уплаты налога на доходы иностранных организаций перенесен на 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;
- срок представления налогового расчета перенесен на 25 число месяца, следующего за отчетным периодом и на 25 марта – для расчета за год;
- пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, теперь должен производиться на дату выплаты дохода иностранной компании;
- предусмотрено применение санкций за непредставление налогового расчета в соответствии с изменениями в законодательстве.
Кроме того, в налоговый расчет добавлены дополнительные разделы 4 и 5 в связи с решением Верховного суда РФ. В соответствии с приказом ФНС, новая форма налогового расчета и соответствующий формат применяются с 1 января 2024 года и обязательны при представлении налогового расчета за 2023 год.
Напомним, в письме от 24.08.2023 № СД-4-3/10805@ ФНС предоставила временные рекомендации по заполнению налогового расчета. Эти правила следует применять до вступления в силу приказа ФНС о новой форме налогового расчета.
